Вопрос: Общество находится в г. Чебоксары. Для оперативного решения вопросов в Москве, где находится управляющая компания и ряд заказывающих организаций, общество заключило трудовой договор с работником, который постоянно находится в г. Москве, но при этом имеет временную регистрацию в г. Чебоксары. Ранее он направлялся в г. Москву по командировочным удостоверениям, приезжал раз в месяц в г. Чебоксары. Законны ли действия работодателя? Являются ли длительные поездки работника с места нахождения работодателя (г. Чебоксары) до места выполнения служебных обязанностей (г. Москва) командировками? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2019 г.)

Общество находится в г. Чебоксары. Для оперативного решения вопросов в Москве, где находится управляющая компания и ряд заказывающих организаций, общество заключило трудовой договор с работником, который постоянно находится в г. Москве, но при этом имеет временную регистрацию в г. Чебоксары. Ранее он направлялся в г. Москву по командировочным удостоверениям, приезжал раз в месяц в г. Чебоксары. Сейчас обществом утверждено Положение о разъездном характере работы, которое имеет утвержденный список лиц, которые имеют право на доплату в связи с разъездным характером. Данного работника там нет. При этом после утверждения Положения и подписания с работником допсоглашения он утратил право на компенсацию командировочных.

Отказ в установлении доплат мотивирован также тем, что работнику предоставлен служебный автомобиль, расходы на который полностью компенсируются, а также заключен трудовой договор как с внутренним совместителем (водитель автомобиля), соответственно, ему как водителю начисляется зарплата.

Законны ли действия работодателя? Являются ли длительные поездки работника с места нахождения работодателя (г. Чебоксары) до места выполнения служебных обязанностей (г. Москва) командировками?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к выводу:

Если работа, выполняемая работником в г. Москве, является эпизодической и сотрудник осуществляет поездки вне места постоянной работы на срок, необходимый для выполнения служебного задания, то такие поездки являются командировками.

Если сотрудник организации осуществляет выполнение трудовых функций в г. Москве и, как следствие, работа указанного сотрудника в г. Москве не является эпизодической, то есть имеет регулярный характер, ее сложно признать командировкой. В таком случае работа сотрудника носит разъездной характер.

Обоснование вывода:

Прежде всего отметим, что согласно части второй ст. 57 ТК РФ в трудовом договоре обязательно должно быть указано место работы, а в случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, - место работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения. Определения понятия "место работы" Трудовой кодекс РФ не дает. По нашему мнению, в качестве места работы в трудовом договоре необходимо указывать местность, в которой работник осуществляет свою трудовую деятельность. При этом отметим, что мы считаем недопустимым указание в трудовом договоре в качестве места работы, местности, в которой не создано ни одного структурного подразделения работодателя. В рассматриваемой ситуации работодатель указал в качестве места работы место нахождения работодателя - г. Чебоксары.

Служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Особенности направления работников в служебные командировки определены Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее - Положение). Согласно п. 3 Положения местом постоянной работы следует считать место расположения организации (обособленного структурного подразделения организации), работа в которой обусловлена трудовым договором. Таким образом, при оформлении служебной командировки определяющим критерием является факт поездки сотрудника вне места постоянной работы, которое зафиксировано в его трудовом договоре.

При этом отметим, что по смыслу ст.ст. 166, 167 ТК РФ на время командировки работник прекращает исполнять свою трудовую функцию в месте постоянной работы и исполняет служебное поручение вне места такой работы. В остальное же время деятельность работника сводится к выполнению трудовых обязанностей по своему месту работы, которое, согласно части второй ст. 57 ТК РФ, обязательно устанавливается в трудовом договоре. Анализ правовых норм, касающихся командировок, позволяет сделать вывод, что служебные поездки должны носить эпизодический характер, а направление в командировку вызывается необходимостью выполнения заранее определенного объема работ, то есть разового поручения работодателя. Регулярное же направление сотрудника в одни и те же места для выполнения работы, которая предусмотрена трудовым договором и необходимость в которой постоянно существует у работодателя, не соответствует смыслу командировки.

Не рассматривая вопрос правомерности отсутствия регистрации обособленного подразделения в г. Москве, отметим, что если работа, выполняемая работником в г. Москве, является эпизодической и сотрудник осуществляет поездки вне места постоянной работы на срок, необходимый для выполнения служебного задания, то такие поездки отвечают признакам командировки, а значит, работодатель обязан компенсировать соответствующие расходы работника (ст. 167, ст. 168 ТК РФ).

Если же сотрудник организации осуществляет выполнение трудовой функции в г. Москве и, как следствие, работа указанного сотрудника в г. Москве не является эпизодической, то есть имеет регулярный характер, ее сложно признать командировкой. Полагаем, в таком случае работа сотрудника носит разъездной характер (ст. 168.1 ТК РФ). Трудовой кодекс РФ не раскрывает понятия "разъездная работа". По нашему мнению, разъездная работа характеризуется перемещениями по одному или нескольким населенным пунктам или от одного населенного пункта к другому, когда у работника нет постоянного, стационарного рабочего места. К разъездной работе относится, например, работа курьера, страхового агента, торгового представителя, почтальона, водителя. Вместе с тем, поскольку в трудовом законодательстве понятие "разъездной характер работы" отсутствует, по нашему мнению, решение вопроса об отнесении той или иной работы к работе разъездного характера может быть принято организацией самостоятельно.

К сведению:

Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения обособленных подразделений.

Для целей налогообложения обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ). Рабочим местом признается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (п. 1 ст. 11 НК РФ, часть шестая ст. 209 ТК РФ).

При этом форма организации работ (командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения (смотрите также письмо Минфина России от 16.12.2011 N 03-04-06/3-346).

Таким образом, возникновение обособленного подразделения организации налоговое законодательство связывает с наличием следующих критериев:

- территориальная обособленность;

- наличие стационарных (созданных на срок более одного месяца) рабочих мест, оборудованных вне места нахождения организации;

- ведение деятельности через это подразделение;

- осуществление работодателем контроля рабочего места (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.08.2012 N Ф08-4263/12, также письмо МНС РФ от 29.04.2004 N 09-3-02/1912).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Павлова Наталия

Ответ прошел контроль качества

13 июня 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.