Налогообложение дивидендов, выплачиваемых иностранным организациям (С.В. Сергеев, журнал "Актуальные проблемы российского права", N 5, май 2019 г.)

Сергеев С.В. Налогообложение дивидендов, выплачиваемых иностранным организациям

С.В. Сергеев - аспирант кафедры финансового права Московского государственного юридического университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА)

В статье рассматриваются актуальные вопросы, возникающие в правоприменительной практике в связи с выплатой дивидендов российскими организациями в адрес своих иностранных участников. В начале статьи автор, опираясь на текущее законодательство, раскрывает понятие дивидендов с гражданско-правовой и налогово-правовой точек зрения, на основании чего приходит к выводу, что эти понятия совпадают не в полном объеме. Данное несовпадение вызвано тем, что понятие дивидендов с налогово-правовой точки зрения включает в себя, помимо распределения прибыли, иные выплаты в адрес иностранных организаций с целью удовлетворения фискальных интересов государства. Затем на основании краткого анализа конкретных судебных дел излагается содержание основных спорных вопросов налогообложения, возникающих на практике при выплатах российскими организациями дивидендов в адрес своих иностранных участников. По результатам проведенного анализа автор формулирует выводы касательно возможных изменений в российском законодательстве с целью избежания подобных споров между налоговыми агентами и налоговыми органами в будущем.

Ключевые слова: налогообложение, налоги, международное налогообложение, дивиденды, распределение прибыли, налог у источника, выплаты иностранным организациям, налоговая обязанность, налоговый контроль, налоговый агент.

Sergeev S.V. Taxation of dividends paid to foreign organizations

S.V. Sergeev - Postgraduate Student of the Department of Financial Law of the Kutafin Moscow State Law University (MSAL)

The article deals with topical issues arising in law enforcement practice in connection with payment of dividends by Russian organizations to their foreign participants. At the beginning of the article, the author, relying on the current legislation, elucidates the concept of dividends in civil law and fiscal law contexts, on the basis of which he concludes that these concepts do not coincide completely. This discrepancy is caused by the fact that the concept of dividends in the contexts of civil and fiscal law includes, in addition to the distribution of profits, other payments to foreign organizations made in order to meet the fiscal interests of the State. Then, on the basis of a brief analysis of specific court cases, the author dwells on the content of the main controversial tax issues arising in practice regarding the payment of dividends by Russian organizations towards their foreign participants. Based on the results of the analysis, the author draws conclusions on possible amendments to the Russian legislation in order to avoid such disputes between tax agents and tax authorities in the future.

Keywords: taxation, taxes, international taxation, dividends, profit distribution, source tax, payments to foreign organizations, tax liability, tax control, tax agent.

Журнал "Актуальные проблемы российского права"

Ежемесячное научно-практическое юридическое издание, учрежденное Московским государственным юридическим университетом имени О.Е. Кутафина (МГЮА).

Журнал, посвящен актуальным проблемам теории права, практике его применения, совершенствованию законодательства, а также проблемам юридического образования.

Рубрики Журнала охватывают все основные отрасли права, учитывают весь спектр юридической проблематики, в том числе теории и истории государства и права, государственно-правовой, гражданско-правовой, уголовно-правовой, международно-правовой направленности. На страницах Журнала публикуются известные ученые и практики, размещаются экспертные заключения по знаковым судебным процессам, результаты научно-исследовательских работ и материалы конференций.

Свидетельство о регистрации ПИ N ФС77-25128 от 7 мая 2014 г.