Совершенствование налогового стимулирования НИОКР при налогообложении прибыли организаций (Е.С. Вылкова, Н.Н. Покровская, журнал "Экономика. Налоги. Право", N 1 (том 10), январь-февраль 2017 г.)

Вылкова Е.С., Покровская Н.Н. Совершенствование налогового стимулирования НИОКР ПРИ налогообложении прибыли организаций

Е.С. Вылкова - д-р экон. наук, профессор кафедры государственных и муниципальных финансов, Санкт-Петербургский государственный экономический университет, Санкт-Петербург, Россия

Н.Н. Покровская - д-р социол. наук, профессор кафедры международного менеджмента, Санкт-Петербургский государственный экономический университет, Санкт-Петербург, Россия

В статье рассмотрены имеющиеся особенности стимулирования НИОКР при налогообложении прибыли организаций с целью выявления возможностей их совершенствования.

Осуществлен комплексный анализ результативности налогового стимулирования НИОКР при налогообложении прибыли организаций. Исследованы расходы на НИОКР, в том числе по не давшим положительного результата, а также по субъектам Российской Федерации с выделением регионов лидеров и аутсайдеров. Рассчитана доля расходов на НИОКР, не давшие положительного результата. Показана зависимость затрат на технологические инновации от патентной активности российских предприятий по российским регионам с выделением территорий лидеров и аутсайдеров.

На основе расчетов обоснована необходимость существенного переосмысления и поиска путей совершенствования модели налогового стимулирования НИОКР при налогообложении прибыли организаций. Внесен комплекс предложений о повышении уровня дифференциации налогового стимулирования НИОКР (применяя коэффициенты, отличные от 1,5) при налогообложении прибыли организаций по таким критериям, как отрасли и виды деятельности; глубина НИОКР; фаза инновационного процесса; вовлечение высококвалифицированного персонала; объем НИОКР. Сформулированы предложения по внесению изменений в ст. 284 и 264 Налогового кодекса Российской Федерации. Предложенные изменения в налоговом законодательстве по стимулированию НИОКР призваны способствовать обеспечению стабильного экономического роста в условиях экономики знаний и лидерству в глобальной налоговой конкуренции за инвестиционные ресурсы, необходимые для успешного позиционирования России в числе передовых стран в высокотехнологичных отраслях.

Ключевые слова: налог; налогообложение; налоговая льгота; НИОКР; налог на прибыль организаций; расходы на НИОКР; налоговое стимулирование НИОКР.

Vylkova E.S., Pokrovskaya N.N. Improving R&D Tax Incentives in the Taxation of Corporate Profits

Vylkova E.S. - ScD (Economics), full professor of the State and Municipal Finance Department, St. Petersburg State University of Economics, Russia

N.N. Pokrovskaya - ScD (Sociology), full professor of the International Management Department, St. Petersburg State University of Economics, Russia

The paper describes the current specifics of stimulating the R&D activities in the profits taxation of companies in order to reveal opportunities to improve the above activities.

To this end, a comprehensive analysis of the R&D tax incentive effectiveness in the taxation of corporate profits was carried out. The R&D costs were analyzed, including those that yielded no positive results, for the Russian Federation regions with regional leaders and outsiders highlighted. The percentage of spendings on negative result R&Ds was calculated not excepting projects included into the List established by the RF Government for the Russian regions as of 2006-2015. It was shown that the technological innovation expenditures of Russian companies depended on their patent activity.

The calculations proved the necessity of a substantial revision and seeking ways to improve the model of the R&D tax incentives in the profit taxation of companies. A set of proposals was introduced aiming to raise the level of the R&D tax incentive differentiation (applying coefficients other than 1.5) for the profit taxation of companies by such criteria as industries and types of business; R&D depth; phase of the innovation process; involvement of highly qualified personnel; R&D volume. Also formulated were proposals to amend Arts. 284 and 264 of the Tax Code of the Russian Federation. The proposed changes in the tax law in the part of R&D stimulation could lead to sustainable economic growth in the knowledge-based economy and the leadership in the global tax competition for investment resources needed for successful positioning of Russia among the leading countries in high technology industries.

Keywords: tax; taxation; tax benefit; R&D; corporate income tax; R&D expenditures; R&D tax incentives.

Журнал "Экономика. Налоги. Право"

В научно-практическом журнале "Экономика. Налоги. Право" рассматриваются проблемы экономической теории, анализируется ход преобразований в России в денежно-кредитной, бюджетно-налоговой и инвестиционной сферах экономики с учётом опыта зарубежных стран.

Журнал ориентирован на освещение актуальных проблем мировой экономической и юридической науки и достижений в области экономической, налоговой и правоприменительной практики с учетом отечественного и зарубежного опыта. В каждом номере приводятся результаты научно-исследовательских работ, выполняемых российскими и зарубежными учеными и практиками по широкому кругу проблем экономики, налогообложения, права; делаются экспертные оценки и даются рекомендации ведущих учёных и практиков в области экономики, налогов и права; публикуются отчеты о научно-практических мероприятиях.

Материалы издания распространяются в соответствии с лицензией Creative Commons Attribution 4.0 International (CC BY 4.0; см. текст лицензии, URL: http://creativecommons.org/licenses/by/4.0/). Журнал общедоступен в составе сетевого ресурса для исследователей, аспирантов, преподавателей и студентов "ГАРАНТ-Образование" (URL: study.garant.ru) в составе информационного блока "Библиотека научных публикаций" базы данных "Электронный периодический справочник "Система ГАРАНТ": представлены материалы выпусков, посвящённые вопросам права, включая финансовое и налоговое, бухгалтерского учёта и аудита.

Учредитель издания - ФГОБУ "Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации". Выходит в свет с 2008 года.

ISSN 1999-849X (Print)

ISSN 2619-1474 (Online)

Подробные сведения см. на сайте научного издания, URL: https://economy.fa.ru/jour/about".