О понятии "двойное неналогообложение" (В.А. Мачехин, А.Д. Устюгова, журнал "Экономика. Налоги. Право", N 1 (том 10), январь-февраль 2017 г.)

Мачехин В.А., Устюгова А.Д. О понятии "двойное неналогообложение"

В.А. Мачехин - канд. юрид. наук, доцент Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования, Финансовый университет, доцент кафедры финансового права, МГЮУ им. О.Е. Кутафина, Москва, Россия

А.Д. Устюгова - магистрант программы "Международное налоговое планирование", Финансовый университет, Москва, Россия

В статье рассмотрены различные взгляды на двойное неналогообложение в России и за рубежом. Выявлено отсутствие единого подхода к формулированию данного термина в научной литературе. Установлено, что в практике и доктрине международного налогообложения к двойному неналогообложению относятся ситуации полной и частичной неуплаты налога в двух странах, потенциально претендующих на налогообложение. Двойное неналогообложение обычно трактуется в современной литературе как нежелательное явление, с которым организуется борьба фискальных органов, в частности в рамках Плана действий по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения. Сделан вывод о необходимости разработки в России концептуального национального подхода к определению содержания двойного неналогообложения.

Ключевые слова: двойное неналогообложение; двойное налогообложение; ОЭСР; налоговые органы; налоговые соглашения.

Machekhin V.A., Ustyugova A.D. On the "Double Non-Taxation" Concept

Machekhin V.A. - PhD (Law), associate professor of the Tax Policy and Customs Tariff Regulation Department, Financial University, Moscow, Russia; associate professorof the Finance Law Department, Kutafin Moscow State Law University

Ustyugova A.D. - Master to the "International Tax Planning" project, Financial University, Moscow, Russia

The paper discusses different views on the double non-taxation phenomenon in Russia and abroad. It is noted that there is no unified approach to the definition of the term in the scientific literature. In the taxation practice and doctrine, the double non-taxation is referred to a situation of complete and partial non-payment of a tax under national law. In modern literature the double non-taxation is usually treated as an undesirable phenomenon to be fought against by the fiscal authorities, in particular within the framework of the OECD Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting. It is concluded that a conceptual national approach to the definition of the double non-taxation subject-matter needs to be developed in Russia.

Keywords: double non-taxation; double taxation; OECD; tax authorities; tax agreements.

Журнал "Экономика. Налоги. Право"

В научно-практическом журнале "Экономика. Налоги. Право" рассматриваются проблемы экономической теории, анализируется ход преобразований в России в денежно-кредитной, бюджетно-налоговой и инвестиционной сферах экономики с учётом опыта зарубежных стран.

Журнал ориентирован на освещение актуальных проблем мировой экономической и юридической науки и достижений в области экономической, налоговой и правоприменительной практики с учетом отечественного и зарубежного опыта. В каждом номере приводятся результаты научно-исследовательских работ, выполняемых российскими и зарубежными учеными и практиками по широкому кругу проблем экономики, налогообложения, права; делаются экспертные оценки и даются рекомендации ведущих учёных и практиков в области экономики, налогов и права; публикуются отчеты о научно-практических мероприятиях.

Материалы издания распространяются в соответствии с лицензией Creative Commons Attribution 4.0 International (CC BY 4.0; см. текст лицензии, URL: http://creativecommons.org/licenses/by/4.0/). Журнал общедоступен в составе сетевого ресурса для исследователей, аспирантов, преподавателей и студентов "ГАРАНТ-Образование" (URL: study.garant.ru) в составе информационного блока "Библиотека научных публикаций" базы данных "Электронный периодический справочник "Система ГАРАНТ": представлены материалы выпусков, посвящённые вопросам права, включая финансовое и налоговое, бухгалтерского учёта и аудита.

Учредитель издания - ФГОБУ "Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации". Выходит в свет с 2008 года.

ISSN 1999-849X (Print)

ISSN 2619-1474 (Online)

Подробные сведения см. на сайте научного издания, URL: https://economy.fa.ru/jour/about".