Налогообложение доходов от деятельности, связанной с криптовалютами (М.Р. Пинская, журнал "Экономика. Налоги. Право", N 2 (том 11), март-апрель 2018 г.)

Пинская М.Р. Налогообложение доходов от деятельности, связанной с криптовалютами

М.Р. Пинская - д-р экон. наук, доцент, профессор Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования, Финансовый университет; руководитель Центра налоговой политики, Научно-исследовательский финансовый институт Минфина России, Москва, Россия

Цаган-Манджиева К.Н. - канд. экон. наук, ст. научный сотрудник Центра налоговой политики, Научно-исследовательский финансовый институт Минфина России, Москва, Россия

Предмет исследования - налоговая нагрузка организаций, занимающихся новыми видами деятельности с использованием цифровых информационно-коммуникационных технологий. Цель работы - определение особенностей криптоэкономики, которые должны приниматься во внимание при разработке мер налогового регулирования деятельности организаций в сфере цифровой экономики. Установлено, что трансформация подходов к обмену информацией, позволяющая экономическим агентам совершать сделки на базе цифровых платформ, не имеющих привязки к географическим границам государств, приводит к снижению потребности юридических и физических лиц в делегировании части полномочий государству как институту власти. Систематизирована зарубежная практика прямого налогообложения доходов экономических агентов от купли-продажи криптовалюты, что позволило выявить перспективные направления развития налогового регулирования в России. Дан анализ концептуальных сценариев налогообложения криптодоходов и сделан вывод о целесообразности отложенного признания объекта налогообложения при создании криптовалюты в целях уменьшения налоговых рисков пользователей.

Ключевые слова: блокчейн; майнинг; виртуальная валюта; криптовалюта; биткойн; криптопредпринимательство; налогообложение; цифровая экономика; криптоэкономика; информационно-коммуникационные технологии.

Pinskaya M.R., Tsagan-Mandzhieva K.N. Taxation of income from Cryptocurrency-Related Activities

M.R. Pinskaya - ScD (Economics), professor the Tax Policy and Customs -Tariff Regulation Department, Financial University, Head of the Tax Policy Center of the Research Institute for Finance of the Russian Finance Ministry, Moscow, Russia

K.N. Tsagan-Mandzhieva - PhD (Economics), senior researcher, the Tax Policy Center of the Research Institute for Finance of the Russian Finance Ministry, Moscow, Russia

The subject of the research is the tax burden of organizations engaged in new types of activities using digital information and communication technologies. The purpose of the research was to determine the specific features of the crypto economy to be taken into account in the development of measures for the tax regulation of organizations in the digital economy. It was established that the transformation of approaches to information exchange allowing economic agents to make transactions on the basis of digital platforms not linked to the geographical borders of states makes legal entities and individuals more reluctant to delegate some of the powers to the state as an institution of power. The paper classifies foreign practices of direct taxation of incomes from purchase and sale of crypto-currency, which made it possible to identify prospects for the development of tax regulation in Russia. The conceptual scenarios of taxation of cryptoproducts are analyzed and it is concluded that in creating a cryptocurrency the deferred recognition of the object of taxation is advisable in order to reduce the tax risks of users.

Keywords: blockchain; mining; virtual currency; cryptocurrency; bitcoin; crypto entrepreneurship; taxation; digital economy; cryptoeconomics.

Журнал "Экономика. Налоги. Право"

В научно-практическом журнале "Экономика. Налоги. Право" рассматриваются проблемы экономической теории, анализируется ход преобразований в России в денежно-кредитной, бюджетно-налоговой и инвестиционной сферах экономики с учётом опыта зарубежных стран.

Журнал ориентирован на освещение актуальных проблем мировой экономической и юридической науки и достижений в области экономической, налоговой и правоприменительной практики с учетом отечественного и зарубежного опыта. В каждом номере приводятся результаты научно-исследовательских работ, выполняемых российскими и зарубежными учеными и практиками по широкому кругу проблем экономики, налогообложения, права; делаются экспертные оценки и даются рекомендации ведущих учёных и практиков в области экономики, налогов и права; публикуются отчеты о научно-практических мероприятиях.

Материалы издания распространяются в соответствии с лицензией Creative Commons Attribution 4.0 International (CC BY 4.0; см. текст лицензии, URL: http://creativecommons.org/licenses/by/4.0/). Журнал общедоступен в составе сетевого ресурса для исследователей, аспирантов, преподавателей и студентов "ГАРАНТ-Образование" (URL: study.garant.ru) в составе информационного блока "Библиотека научных публикаций" базы данных "Электронный периодический справочник "Система ГАРАНТ": представлены материалы выпусков, посвящённые вопросам права, включая финансовое и налоговое, бухгалтерского учёта и аудита.

Учредитель издания - ФГОБУ "Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации". Выходит в свет с 2008 года.

ISSN 1999-849X (Print)

ISSN 2619-1474 (Online)

Подробные сведения см. на сайте научного издания, URL: https://economy.fa.ru/jour/about".