Правовое регулирование налогообложения с участием иностранного элемента в Республике Молдова (Л. Нани, журнал "Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", N 5, сентябрь-октябрь 2018 г.)

Нани Л. Правовое регулирование налогообложения с участием иностранного элемента в Республике Молдова

Nani L. Tax regulation with a foreign element in the Republic of Moldova

Л. Нани - аспирант кафедры административного и финансового права Московского государственного института международных отношений (Университета) МИД России

L. Nani - postgraduate student at the Department of administrative and fnancial law of the Moscow State Institute of International Relations (University) of the Ministry of Foreign Affairs of the Russian Federation

Развитие международных экономических связей предопределило необходимость изучения законодательной базы по налоговым вопросам и практики применения налоговых норм зарубежными государствами (в частности, Республикой Молдова). Правовое регулирование налогообложения с участием иностранного элемента в Республике Молдова осуществляется на двух уровнях: национальном и международном. Национальный уровень правового регулирования представлен положениями Налогового и Таможенного кодексов, а также подзаконными актами. В настоящей статье рассмотрены общие положения, касающиеся международных договоров Республики Молдова (в частности, вопрос соотношения национальных и международных правил), а также нормы об устранении двойного налогообложения, об общем и специальных правилах против злоупотреблений в налоговой сфере, о налоговых льготах (по налогу на добавленную стоимость, акцизам и таможенным пошлинам). Действие норм молдавского законодательства ограничено на территории Приднестровья де-факто. Правовое регулирование налогообложения с участием иностранного элемента в Республике Молдова также осуществляется на международном уровне в рамках двусторонних и многосторонних соглашений, которые можно разделить на две группы. Первая группа образована соглашениями Республики Молдова по торговым, инвестиционным и иным вопросам, которые содержат отдельные положения по вопросам налогообложения. К таковым можно отнести соглашения Всемирной торговой организации, а также Соглашение об ассоциации между Европейским Союзом, Евратомом и их членами и Республикой Молдова. Вторая группа представлена соглашениями об устранении двойного налогообложения, о принципах взимания косвенных налогов, а также о взаимной административной помощи и об обмене финансовой информацией.

The development of international economic relations dictates the necessity of studying statutory regulations of tax matters in foreign jurisdictions (including the Republic of Moldova) and the application of such provisions in practice. Tax regulation with a foreign element in the Republic of Moldova is carried out on two levels: national and international. The provisions of the Tax Code, Customs Code and relevant secondary regulations constitute the national level of tax regulation. The present article addresses general provisions of treaties (notably, the correlation between national and international rules), avoidance of double taxation, anti-avoidance rules and relevant tax incentives (VAT, excises and custom duties). The operation of Moldavian tax rules on the territory of Transnistria has been limited de facto. Tax regulation in the Republic of Moldova is also carried out on the international level within the framework of multilateral and bilateral agreements which fall into two groups. The frst group concerns treaties of the Republic of Moldova on trade, investment and other issues. The World Trade Organization agreements and the Agreement of association between the European union, Euroatom and their members and the Republic of Moldova are examples of such treaties. The second group envisages avoidance of double taxation agreements, treaties on principles of levying indirect taxes and agreements on mutual assistance on administrative matters and exchange of fnancial information.

Ключевые слова: Республика Молдова, Приднестровская Молдавская Республика, налоги, устранение двойного налогообложения, противодействие злоупотреблениям в налоговой сфере, налоговые льготы, Всемирная торговая организация, Европейский Союз, налоговые соглашения, взаимная административная помощь, обмен финансовой информацией.

Keywords: Republic of Moldova, Transnistrian Moldavian Republic, taxes, avoidance of double taxation, anti-avoidance rules, tax incentives, World Trade Organization, European Union, tax treaties, mutual administrative assistance, exchange of fnancial information.

Правовое регулирование налогообложения с участием иностранного элемента в Республике Молдова

Автор

Л. Нани - аспирант кафедры административного и финансового права Московского государственного института международных отношений (Университета) МИД России

Журнал "Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2018, N 5