Правовые основы определения налоговой базы иностранной организации, осуществляющей деятельность через постоянное представительство (Е.А. Гузнова, журнал "Актуальные проблемы российского права", N 10, октябрь 2018 г.)

Гузнова Е.А. Правовые основы определения налоговой базы иностранной организации, осуществляющей деятельность через постоянное представительство

Е.А. Гузнова - магистр международно-правового факультета Московского государственного института международных отношений МИД РФ

Аннотация. В статье дается правовая характеристика существующих в мировой практике подходов к определению налоговой базы иностранной организации, осуществляющей деятельность в какой-либо юрисдикции через находящееся в ней постоянное представительство. Анализируется позиция Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в отношении каждого из рассматриваемых подходов к определению налогооблагаемой прибыли постоянного представительства, а именно подходов, связанных со степенью "силы притяжения", фракционного и фактического подходов к отнесению прибыли к постоянному представительству иностранной организации. Автор подробно рассматривает использование подхода "отдельного и независимого предприятия" в качестве "официального подхода Организации экономического сотрудничества и развития" для определения прибыли организации, относимой к ее постоянному представительству. Особое внимание в статье уделяется проведению функционального анализа деятельности постоянного представительства как одного из основных этапов определения размера прибыли иностранной организации, относящейся к постоянному представительству.

Ключевые слова: налог на прибыль организаций, налоговая база по налогу на прибыль организаций, Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Модельная конвенция ОЭСР, Комментарии к Модельной конвенции ОЭСР, постоянное представительство, прибыль постоянного представительства, подход "отдельного и независимого предприятия", функциональный анализ.

Guznova E.A. Legal basis for determining the tax base of a foreign organization operating through a permanent establishment

E.A. Guznova - Master of International Law Faculty of MGIMO University

Abstract. The article gives a legal description of the existing world practice approaches to determining the tax base of a foreign organization operating in any jurisdiction through its permanent establishment. The position of the Organization for Economic Cooperation and Development (OECD) is analyzed in relation to each of the considered approaches to the definition of taxable income of the permanent establishment, namely approaches related to the degree of "gravity", fractional and actual approaches to the classification of profit to the permanent representative of a foreign organization. The author considers in detail the use of the "separate and independent enterprise" approach as the "official approach of the Organization for Economic Cooperation and Development" to determine the profit of an organization attributable to its permanent establishment. Special attention is givento conducting a functional analysis of the activities of the permanent establishment as one of the main stages in determining the size of the profit of a foreign organization related to the permanent establishment.

Keywords: corporate income tax, corporate income tax base, Organization for Economic Co-operation and Development (OECD), OECD Model Convention, Comments to the OECD Model Convention, Permanent Representation, Permanent Representation Profit, "separate and independent enterprise" approach, functional analysis.

Журнал "Актуальные проблемы российского права"

Ежемесячное научно-практическое юридическое издание, учрежденное Московским государственным юридическим университетом имени О.Е. Кутафина (МГЮА).

Журнал, посвящен актуальным проблемам теории права, практике его применения, совершенствованию законодательства, а также проблемам юридического образования.

Рубрики Журнала охватывают все основные отрасли права, учитывают весь спектр юридической проблематики, в том числе теории и истории государства и права, государственно-правовой, гражданско-правовой, уголовно-правовой, международно-правовой направленности. На страницах Журнала публикуются известные ученые и практики, размещаются экспертные заключения по знаковым судебным процессам, результаты научно-исследовательских работ и материалы конференций.

Свидетельство о регистрации ПИ N ФС77-25128 от 7 мая 2014 г.