Принцип баланса частных и публичных интересов и экспериментальное регулирование в налоговой сфере (О.О. Журавлева, журнал "Журнал российского права", N 8, август 2018 г.)

Журавлева О.О. Принцип баланса частных и публичных интересов и экспериментальное регулирование в налоговой сфере

Zhuravleva O.O. The Principle of Balance between Private and Public Interests and Legislative Regulation in Tax Matter

О.О. Журавлева - ведущий научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, кандидат юридических наук

O.O. Zhuravleva - leading research fellow of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation, candidate of legal sciences

Осуществление экспериментального регулирования при налогообложении вносит существенные искажения в реализацию принципов налогового права, в том числе принципа баланса частных и публичных интересов, повышает риски снижения устойчивости в бюджетной сфере.

Цель исследования - выявление правовой природы экспериментального регулирования в налоговой сфере. Задачи: проанализировать нормативные основы экспериментального регулирования; исследовать доктринальные подходы, а также зарубежный опыт в рассматриваемой сфере; осуществить разграничение экспериментального регулирования с иными видами правовой регуляции в сфере налогообложения; выработать рекомендации по совершенствованию законодательства.

В процессе исследования использованы методы анализа, синтеза и сравнительно-правовой метод. Проанализированы общетеоретические и отраслевые подходы к экспериментальному регулированию, федеральный, региональный и муниципальный опыт, а также законодательство и доктрина зарубежных стран.

Экспериментальное регулирование отнесено автором к разновидности временного регулирования. Осуществлено его отграничение от поэтапного введения норм, пилотного регулирования. Экспериментальное регулирование должно применяться в налоговой сфере в порядке исключения и не может охватывать принципы налогового права. Для достижения баланса частных и публичных интересов проведение экспериментов в налоговой сфере должно преимущественно оформляться в виде законодательного акта (нормативного правового акта представительного органа), которым определяются цели, продолжительность, порядок и сроки подведения итогов, опубликования результатов, основания и процедуры участия и выхода из состава участников, а также соответствующие правовые последствия. В целях создания гарантий прав и законных интересов граждан предлагается закрепить базовые положения об экспериментальном регулировании в налоговой сфере на уровне Налогового кодекса Российской Федерации.

The implementation of experimental regulation substantially distorts the implementation of the principles of tax law, including the balance of private and public interests. It increases the risks of reducing sustainability in the public sector. Pilot projects, pilot regimes and experimental regulation in taxation are being increasingly used. The study of approaches to the legislative regulation of these processes, both in the Russian Federation and in foreign countries, is becoming ever more urgent.

The purpose of the study is to identify the legal nature of experimental regulation in the tax sphere. The objectives are to analyze the regulatory framework of experimental regulation, including legislation and regulatory legal acts of the Russian Federation, its constituent entities, municipalities; to study doctrinal approaches, as well as foreign experience in the sphere under consideration; to make a distinction between this experimental regulation and other types of legal regulation in the field of taxation; to develop proposals for improving legislation.

The methods of analysis and synthesis and comparative law are used to investigate the problems. General theoretical and branch approaches to experimental regulation, federal, regional and municipal experience, as well as legislation and the doctrine of foreign countries are analyzed in the article.

Experimental regulation is classified as a kind of temporary measure with specific goals, scope and content. Its enforcing is delimitated from the staged entry into force of legal rules, i. e. pilot regulation. It was concluded that experimental regulation should be applied in the tax sphere as an exception, and it can't cover the principles of tax law. The conduct of experiments in the tax sphere should be primarily formalized in the form of a legislative act (normative legal act of a representative body) in order to achieve a balance between private and public interests. The act should determine the objectives, duration, procedure and timing of summing up the results, the publication of the results, the basis and procedure for participation and withdrawal from the membership of the participants, as well as the relevant legal consequences. It's proposed to consolidate the basic provisions on experimental regulation in the tax sphere in the Tax Code of Russia in order to create guarantees for the rights and legitimate interests of person.

Ключевые слова: налог, правовая система, экспериментальное регулирование в налоговой сфере, пилотные проекты в налоговой сфере, поэтапное регулирование, налоговый эксперимент, принципы налогового права, принцип баланса публичных и частных интересов, принцип равенства.

Keywords: tax, legal system, experimental regulation in the tax sphere, pilot projects in the tax sphere, staged entry into force of legal rules, tax experiment, principles of tax law, the principle of the balance of public and private interests, the principle of equality.

Принцип баланса частных и публичных интересов и экспериментальное регулирование в налоговой сфере

Автор

О.О. Журавлева - ведущий научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, кандидат юридических наук

"Журнал российского права", 2018, N 8