Законодательное регулирование досудебного разрешения налоговых споров в государствах - членах Евразийского экономического союза (С.Ж. Абдрахманова, журнал "Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", N 1, январь-февраль 2018 г.)

Абдрахманова С.Ж. Законодательное регулирование досудебного разрешения налоговых споров в государствах - членах Евразийского экономического союза

Abdrakhmanova S.Zh. Legislative regulation of pre-trial resolution of tax disputes in member states of the eurasian economic union

С.Ж. Абдрахманова - ведущий научный сотрудник отдела гражданского, гражданско-процессуального законодательства и исполнительного производства Института законодательства Республики Казахстан, магистр юриспруденции

S.Zh. Abdrakhmanova - leading research fellow of the Department of civil, civil procedural and executive legislation of the Institute of Legislation of Republic of Kazakhstan, master of laws

Взимание налогов - это правомерный способ изъятия частной собственности. Собственник, налогоплательщик стремятся уйти от обязанности уплаты налогов либо уменьшить бремя налогообложения, а государство ориентировано на большее пополнение бюджета. По этой причине для налоговых отношений свойственна изначальная конфликтность. Для снижения конфликтности, сближения интересов сторон налоговых отношений вырабатываются оптимальные механизмы, одним из которых является досудебный порядок урегулирования налоговых споров.

В статье проведен обзор законодательств государств - членов Евразийского экономического союза по порядку разрешения налоговых споров на досудебной стадии.

Отмечены преимущества досудебного урегулирования (экономичность, оперативность, прозрачность) налоговых споров по сравнению с судебным порядком (длительность, затратность). Приведена классификация досудебного урегулирования (обязательный или добровольный характер) с обозначением стран, которые придерживаются добровольного либо обязательного досудебного порядка урегулирования налоговых споров. Дан подробный обзор налогового законодательства каждой из стран - участниц Евразийского экономического союза, регламентирующего досудебный порядок рассмотрения налоговых споров (Республика Армения, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Кыргызстан, Российская Федерация). По итогам анализа выявлены общие черты и отдельные особенности досудебного рассмотрения налоговых споров в государствах - членах Евразийского экономического союза. Общие исторические связи повлияли на некоторую схожесть отдельных подходов рассмотрения налоговых споров (субъекты рассмотрения, сроки и др.). Тем не менее, становление и развитие экономических отношений между государствами в новых правовых и политических условиях предопределили существование значительных различий в порядке рассмотрения налогового спора (например, предмет налогового спора).

Taxation - is a legitimate way of seizure of private property. The owner, the taxpayer strives to evade the obligation to pay taxes or reduce the burden of taxation, while the state is focused on a bigger budget replenishment. It is for this reason the tax relations are initially characterized by the conflict. In order to reduce conflicts, to bring together the interests of the parties of tax relations, optimal mechanisms are being developed. One of such methods is the pre-judicial order of settlement of tax disputes.

The article reviews the legislation of the member states of the Eurasian Economic Union on the procedure of resolving tax disputes at the pre-trial stage.

The research notes the advantages of pre-trial settlement of tax disputes (efficiency, efficiency, transparency) in comparison with the judicial procedure (duration, cost). The classification of pre-trial settlement (mandatory or voluntary nature) is indicated with the designation of countries that adhere to a voluntary or mandatory pre-judicial order for the settlement of tax disputes. The article provides a detailed overview of the tax legislation of each of the countries that is part of the Eurasian Economic Union which regulates the pre-trial procedure for considering tax disputes (Republic of Armenia, Republic of Belarus, Republic of Kazakhstan, Republic of Kyrgyzstan, Russian Federation). Based on the results of the analysis, common and specific features of pre-trial settlement of tax disputes in the member states of the Eurasian Economic Union were revealed. Common historical ties have affected the similarity of individual approaches to the consideration of tax disputes (subjects of consideration, time limits, etc.). Nevertheless, the emergence and development of economic relations between states in the new legal and political conditions influenced the existence of significant differences in the procedure for considering a tax dispute (for example, the subject of a tax dispute).

Ключевые слова: налоговый спор, досудебное урегулирование, вышестоящий орган, Евразийский экономический союз, суд, налоговое законодательство.

Keywords: tax dispute, pre-trial settlement, higher authority, Eurasian Economic Union, court, tax legislation.

Законодательное регулирование досудебного разрешения налоговых споров в государствах - членах Евразийского экономического союза

Автор

С.Ж. Абдрахманова - ведущий научный сотрудник отдела гражданского, гражданско-процессуального законодательства и исполнительного производства Института законодательства Республики Казахстан, магистр юриспруденции

"Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2018, N 1