Вопрос: Физическому лицу был передан объект недвижимого имущества в порядке дарения от родного брата. Обязано ли физическое лицо (одаряемый) в рассматриваемой ситуации подать в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ? (журнал "Учет и контроль", N 10, октябрь 2017 г.)

Физическому лицу был передан объект недвижимого имущества в порядке дарения от родного брата.

Обязано ли физическое лицо (одаряемый) в рассматриваемой ситуации подать в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ?

Ю.М. Лермонтов,

государственный советник Российской Федерации 3 класса

Журнал "Учет и контроль", N 10, октябрь 2017 г., с. 42-43.

Ответ: В рассматриваемой ситуации физическое лицо (одаряемый) имеет право не подавать в налоговый орган декларацию по НДФЛ, что соответствует позиции официальных органов по данному вопросу.

Обоснование: В соответствии с пунктом 1 статьи 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность, либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

На основании пункта 18.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) доходов физических лиц в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 пункта 18.1 статьи 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ.

В подпункте 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Таким образом, если недвижимое имущество перешло физическому лицу от его родственника, определяемого в соответствии с положениями СК РФ, в частности от родного брата, то у него отсутствует обязанность подавать в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ.

Рассмотрим позицию официальных органов по данному вопросу.

Так в Письме ФНС России от 01.02.2013 N ЕД-3-3/316@ разъясняется, что налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию, а также иные документы и заявления при получении доходов в порядке дарения от членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с СК РФ, при отсутствии иных доходов, подлежащих декларированию. Документы, подтверждающие наличие семейных или близкородственных отношений, могут запрашиваться налоговыми органами у одаряемого физического лица при осуществлении мероприятий налогового контроля.

Таким образом, исходя из анализа вышеприведенных норм, а также позиции официальных органов, следует вывод, что в рассматриваемой ситуации физическое лицо (одаряемый) имеет право не подавать в налоговый орган декларацию по НДФЛ.

1 октября 2017 г.