Вопрос: Мы - интернет-магазин по продаже автодеталей (тюнинг, аксессуары), - ИП, УСН 6% и ЕНВД. Продаем через наш сайт товар физлицу в другом городе, он оплачивает товар со своей карты на наш расчетный счет, мы отправляем. Должны мы платить 6% или эти платежи попадают под ЕНВД? (Правовед.RU, июль 2017 г.)

Мы - интернет-магазин по продаже автодеталей (тюнинг, аксессуары), - ИП, УСН 6% и ЕНВД. Продаем через наш сайт товар физлицу в другом городе, он оплачивает товар со своей карты на наш расчетный счет, мы отправляем. Должны мы платить 6% или эти платежи попадают под ЕНВД?

Режим ЕНВД не может использоваться интернет-магазином. Все сделки, которые проходят через интернет-магазин, должны проводиться через УСН.

Тот факт, что интернет-торговля в целях ЕНВД не относится к розничной и поэтому не облагается ЕНВД, прямо указано в Налоговом кодексе РФ.

Согласно ст. 346.27 Налогового кодекса РФ, розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и/или продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле.

В письме ФНС РФ от 15.04.2013 N ЕД-3-3/1352@ говорится следующее:

"Одновременно ФНС России сообщает, что применять другие специальные налоговые режимы, такие как патентная система налогообложения и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в отношении розничной торговли, осуществляемой через телемагазины и компьютерные сети, налогоплательщик не имеет права. Данными специальными налоговыми режимами предусмотрен такой вид деятельности как розничная торговля, однако указано на то, что реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе через компьютерные сети, телемагазины и телефонную связь, розницей не признается (ст. 346.27 НК РФ и пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ)".

Есть и более поздние разъяснения Минфина, например, в письме от 02.10.2015 N 03-11-11/56566:

"Вопрос. Об уплате ЕНВД при реализации товаров через интернет-магазин.

Ответ. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании полученной информации сообщает следующее.

Согласно Положению о Министерстве финансов РФ, утвержденному постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.

При этом в соответствии с Положением и Регламентом в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно обращаем внимание, что пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ предусмотрено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 по каждому объекту организации торговли.

Статьей 346.27 НК РФ установлено, что розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).

В связи с изложенным в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров физическим и юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт может применяться система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности. Реализация товаров через интернет-магазин, в целях гл. 26.2 НК РФ, не относится к розничной торговле, и налогообложение этой деятельности производится в соответствии с иными режимами налогообложения.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Р.А. Саакян".

О. Рябинин

Ю. Колковский

Правовед.RU

14 июля 2017 г.