Вопрос: С 2004 г. я владел 1/2 доли в квартире наравне с отцом. В 2014 г. отец умер, я унаследовал 11/12 его доли, а 1/12 унаследовал его несовершеннолетний сын от второго брака. В 2016 г. я выкупил 1/12 доли у его сына за 200 000 руб. и стал единоличным собственником квартиры, потом эту квартиру продал. Сейчас налоговая инспекция прислала требование подать декларацию по факту продажи квартиры. Угрожают административным наказанием. Должен ли я подавать декларацию за 2106 г.? Возникла ли у меня обязанность уплаты налога с продажи квартиры? Что мне ответить налоговой инспекции? (Правовед.RU, август 2017 г.)

С 2004 г. я владел 1/2 доли в квартире наравне с отцом. В 2014 г. отец умер, я унаследовал 11/12 его доли, а 1/12 унаследовал его несовершеннолетний сын от второго брака. В 2016 г. я выкупил 1/12 доли у его сына за 200 000 руб. и стал единоличным собственником квартиры, потом эту квартиру продал. Сейчас налоговая инспекция прислала требование подать декларацию по факту продажи квартиры. Угрожают административным наказанием. Должен ли я подавать декларацию за 2106 г.? Возникла ли у меня обязанность уплаты налога с продажи квартиры? Что мне ответить налоговой инспекции?

Ваш вопрос уже давно разрешен в пользу налогоплательщика. Странно, что вам предъявляют такие требования. Если вы являлись владельцем доли квартиры, то приобретение другой доли не изменяет срок вашего владения. Поскольку вы владели первоначальной долей с 2004 г., то любое последующее увеличение вашей доли в квартире никак не повлияет на ваши обязанности по уплате налога и подаче декларации.

Эта позиция подтверждена Минфином во многих письмах. Например, в письме от 17.04.2014 N 03-04-05/17695:

"Вопрос. О налогообложении НДФЛ доходов от продажи квартиры, одна доля в праве собственности на которую получена в порядке наследования в 2011 г., а оставшаяся доля - в 2013 г.

Ответ. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу порядка налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных от продажи квартиры, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса РФ, разъясняет следующее.

Из письма следует, что налогоплательщик в 2011 г. получил в порядке наследования долю в праве собственности на квартиру, а в 2013 г. оставшуюся долю в праве собственности на эту же квартиру.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Вместе с этим п. 17.1 ст. 217 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более.

В соответствии со ст. 235 Гражданского кодекса РФ, изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании ст. 131 ГК РФ изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения. Поскольку в рассматриваемом случае налогоплательщик получил квартиру в долевую собственность в 2011 г., а в дальнейшем его доля только увеличилась до 100%, квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера его долей в праве собственности на квартиру) более 3 лет и доходы от продажи этой квартиры не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики И.В. Трунин".

Таким образом, главное - вы являлись владельцем хотя бы части (любой части) этой недвижимости более 3 лет, больше никакие условия вас не касаются.

Ю. Колковский

Правовед.RU

2 августа 2017 г.