Вопрос: Бюджетное учреждение, расположенное на территории Крайнего Севера, в силу норм ст. 325 ТК РФ компенсирует своим работникам расходы на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно. Для совершения данных расходов из бюджета выделяются целевые субсидии (КФО 5). Деньги выдаются работникам под отчет, по возвращении из отпуска работники составляют авансовый отчет, к которому прикладывают документы, подтверждающие проезд и провоз багажа. При наличии остатка подотчетной суммы работники пишут заявление об удержании у них из заработной платы остатка подотчетной суммы. Зарплата... (журнал "Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2017 г.)

Бюджетное учреждение, расположенное на территории Крайнего Севера, в силу норм ст. 325 ТК РФ компенсирует своим работникам расходы на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно. Для совершения данных расходов из бюджета выделяются целевые субсидии (КФО 5). Деньги выдаются работникам под отчет, по возвращении из отпуска работники составляют авансовый отчет, к которому прикладывают документы, подтверждающие проезд и провоз багажа. При наличии остатка подотчетной суммы работники пишут заявление об удержании у них из заработной платы остатка подотчетной суммы. Зарплата работникам начисляется по КФО 4. Как на счетах бухгалтерского учета отразить операции по удержанию с работников подотчетных сумм и восстановлению сумм целевой субсидии?

Т. Обухова,

эксперт журнала "Бюджетные организации:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2017 г., с. 67-68.

На счетах бухгалтерского учета операции по выплате работникам компенсации на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно и удержание остатка подотчетной суммы отражаются в соответствии с нормами Инструкции N 174н*(1). Операции по переводу средств с одного КФО на другой отражаются посредством счета 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами".

Согласно нормам Инструкции N 174н операции, описанные в вопросе, на счетах бухгалтерского учета отразятся так:

Содержание операций	Дебет счета	Кредит счета
Выданы из кассы учреждения денежные средства работнику, направляющемуся в отпуск	5 208 12 560	5 201 12 610
Приняты к учету расходы на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно	5 401 20 212	5208 12 660
Удержан из зарплаты работника остаток неиспользованной подотчетной суммы (удержание производится на основании заявления работника)	4 302 11 830	4 304 03 730
Перечислена сумма задолженности работника на восстановление средств целевой субсидии	4 304 03 830	4 201 11 610
Зачислена сумма задолженности работника на отдельный лицевой счет, открытый в органе казначейства	5 201 11 510	5 304 06 730
Погашена задолженность работника перед учреждением	5 304 06 830	5 208 12 660

1 ноября 2017 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 N 174н.