Правовой навигатор. Как рассчитать НДФЛ с доходов в виде процентов за пользование чужими денежными средствами (И. Ланина, газета "Финансовая газета", N 41, ноябрь 2017 г.)

Правовой навигатор. Как рассчитать НДФЛ с доходов в виде процентов за пользование чужими денежными средствами

И. Ланина,

аудитор

Газета "Финансовая газета", N 41, ноябрь 2017 г., с. 7.

См. Письмо Минфина РФ от 26.09.2017 N 03-04-06/62140

Физические лица, имеющие банковские депозиты, получают проценты по этим вкладам в банках. С них может удерживаться НДФЛ. Для расчета НДФЛ с этих процентов налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

С 1 января 2016 года Банком России значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату.

С 18.09.2017 она равна 8,5% годовых (Информация Банка России от 15.09.2017). Поэтому НДФЛ с процентов по банковским депозитам будет удерживаться в настоящее время, только если процентная ставка по договору больше чем 13,5% (8,5 + 5). НДФЛ будет удержан с суммы превышения. Так если процент по депозиту установлен в договоре 15% годовых, то НДФЛ удерживается с 1,5% (15 - 13,5).

Выплаты налогоплательщику процентов за пользование чужими денежными средствами (в части, не относящейся к применению ответственности за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства) являются возмещением упущенной выгоды, поскольку имеют целью возместить физическому лицу не полученный им доход, который в случае его возникновения подлежал бы обложению налогом на доходы физических лиц. Именно поэтому с данных процентов удерживается НДФЛ. Но к этим процентам не применяется аналогичное положение по банковским процентам. В случаях выплаты физическому лицу дохода в виде процентов за пользование чужими денежными средствами налогообложению подлежит вся сумма такого дохода, полученного физическим лицом.