Вопрос: Как отразить приостановление начисления амортизации ОС в связи с проведением капитального ремонта? (журнал "БУХ.1С", N 11, ноябрь 2017 г.)

Как отразить приостановление начисления амортизации ОС в связи с проведением капитального ремонта?

Эксперты 1С

Журнал "БУХ.1С", N 11, ноябрь 2017 г.

Восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции (п. 26 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, далее - ПБУ 6/01). В период восстановления объекта ОС, продолжительность которого превышает 12 месяцев, начисление амортизационных отчислений приостанавливается (п. 23 ПБУ 6/01).

Для целей налогообложения прибыли основные средства, находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, также исключаются из состава амортизируемого имущества. Но если в процессе реконструкции или модернизации объект продолжает использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода, то амортизация по такому основному средству продолжает начисляться (п. 3 ст. 256 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 322 НК РФ по ОС, находящимся на реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев, начисление амортизации:

- прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем начала реконструкции (модернизации);

- возобновляется с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершена реконструкция (модернизация).

Аналогичный порядок применяется и в бухгалтерском учете (п.п. 22, 23 ПБУ 6/01).

Для приостановки или возобновления начисления амортизации по основным средствам в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) предназначен документ Изменение состояния ОС (раздел ОС и НМА - Параметры амортизации ОС).

Документ бухгалтерских проводок не формирует, но вводит записи в регистры сведений:

- Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет);

- Начисление амортизации ОС (налоговый учет);

- События ОС.

При заполнении документа (рис. 1) в шапке нужно указать следующие реквизиты:

- Событие ОС - наименование события в "жизни" основного средства, которое отражается данным документом;

- флаг Влияет на начисление амортизации (износа) - признак того, что документ будет влиять на начисление амортизации. Для приостановки или возобновления начисления амортизации флаг должен быть установлен обязательно;

- флаг Начислять амортизацию (износ) - признак начисления амортизации. Если флаг снят, то по основным средствам начисление амортизации будет приостановлено. Если флаг установлен, то начисление амортизации будет возобновлено. Указанное изменение будет применяться начиная со следующего месяца после проведения документа;

- флаги Отражать в бухгалтерском учете, Отражать в налоговом учете - устанавливаются в зависимости от того, в каком из видов учета необходимо приостановить или возобновить начисление амортизации. Один из этих флагов должен быть установлен обязательно.

В табличном поле Основное средство указывается список основных средств, по которым включается или выключается начисление амортизации. Для быстрого заполнения документа группой однотипных основных средств можно ввести в табличное поле хотя бы один такой объект и автоматически заполнить табличное поле по кнопке Заполнить - По наименованию.

В примере, представленном на рисунке 1, начисление амортизации будет приостановлено в бухгалтерском и в налоговом учете начиная с октября 2017 года.

Для возобновления амортизации необходимо создать новый документ Изменение состояния ОС.

Аналогичный порядок приостановления (возобновления) амортизации применяется, если по решению руководителя организации объект ОС переводится на консервацию сроком свыше 3-х месяцев.

1 ноября 2017 г.