Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов: кого накажут (И.В. Кармазин, журнал "БУХ.1С", N 11, ноябрь 2017 г.)

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов: кого накажут

И.В. Кармазин,

эксперт по налогообложению

Журнал "БУХ.1С", N 11, ноябрь 2017 г.

В августе предприниматели были напуганы возможностью уголовной ответственности за неуплату в бюджет страховых взносов (в том числе на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний). 10 августа 2017 года вступили в силу поправки в УК РФ, установившие такое наказание. И.В. Кармазин, эксперт по налогообложению, рассказывает, на кого и при каких условиях распространяется уголовная ответственность.

Поправки в законодательство были внесены Федеральным законом от 29.07.2017 N 250-ФЗ (далее - Закон N 250-ФЗ). Закон распространил действие статей 198 и 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов) на плательщиков страховых взносов, а также дополнил УК РФ новыми статьями - 199.3 и 199.4, которые устанавливают уголовную ответственность за неуплату страховых взносов "на травматизм".

Уголовная ответственность распространяется далеко не на все случаи неуплаты страховых взносов. Чтобы неуплата взносов явилась основанием для уголовного преследования, необходимо, чтобы страхователь и его поведение (в данном случае - уклонение от уплаты взносов) соответствовали ряду обязательных признаков.

Ответственность юридических лиц

Самые строгие меры уголовной ответственности за неуплату взносов установлены для организаций. Рассмотрим деяния, за которые наступит ответственность.

Уклонение от уплаты взносов в крупном и особо крупном размерах (ст. 199 УК РФ)

Неуплата взносов в крупном размере наказывается штрафом до 300 000 руб., либо принудительными работами виновного лица на срок до 2-х лет, либо лишением его свободы на срок до 2-х лет с лишением права занимать определенные должности на срок до 3-х лет или без такового. Совершение этого деяния в особо крупном размере или по предварительному сговору повлечет штраф до 500 000 руб. либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности на срок до 3-х лет или без такового.

См. статью 199 УК РФ (в ред. Закона N 250-ФЗ).

Обратите внимание, что ответственность наступает именно за уклонение от уплаты, а не просто за факт неуплаты страховых взносов.

Ключевую роль здесь играют такие факты, как непредставление единого расчета по взносам, а также включение в такой расчет заведомо ложных сведений, которые повлекли занижение базы по взносам. Если же организация начислила взносы, но вовремя их не уплатила, никакой уголовной ответственности не последует. За такие нарушения законодательством предусмотрены другие наказания - штрафы и пени на сумму недоимки.

Для наступления уголовной ответственности не обязательно, чтобы размер долга организации конкретно по страховым взносам превышал 15 или 45 млн. руб. Правоохранители будут исходить из совокупной величины задолженности перед бюджетом. То есть будут учитывать долги как по взносам, так и по налогам.

К примеру, если долг организации по страховым взносам составит 2,5 млн. руб., а долг по налогам - 13 млн. руб., виновных лиц привлекут к уголовной ответственности по части 1 статьи 199 УК РФ.

Избежать уголовной ответственности за уклонение от уплаты взносов возможно, если это преступление было совершено впервые и организация полностью уплатила в бюджет всю сумму долга, пеней и штраф.

Но при повторном совершении преступления уголовная ответственность наступит в любом случае.

Сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание страховых взносов (ст. 199.2 УК РФ)

За совершение этого преступления предусматривается наказание в виде штрафа в размере до 500 000 руб. либо лишения свободы на срок до 3-х лет.

Сокрытие денег и имущества в особо крупном размере повлечет ответственность в виде штрафа до 2 млн. руб. либо лишения свободы на срок до 7 лет с лишением права заниматься занимать определенные должности на срок до 3-х лет или без такового.

Крупным размером в целях статьи 199.2 УК РФ признается стоимость имущества или денежные средства в сумме, превышающей 2 млн. 250 тыс. руб., а особо крупным - 9 млн. руб. (ст. 170.2 УК РФ).

Уклонение от уплаты страховых взносов на травматизм (ст. 199.4 УК РФ)

За уклонение от уплаты взносов в ФСС в крупном размере (свыше 6 млн руб.) предусмотрено наказание в виде штрафа до 300 тыс. руб., либо лишения свободы на срок до 1 года. Если преступление совершено в особо крупном размере, санкции будут ужесточены. За такое деяние предусматривается штраф до 500 тыс. руб., либо принудительные работы на срок до 4-х лет, либо лишение свободы на срок до 4-х лет с лишением права занимать определенные должности на срок до 3-х лет или без такового.

См. статья 199.4 УК РФ (в ред. Закона N 250-ФЗ).

Такая же ответственность установлена и за уклонение от уплаты взносов в ФСС по предварительному сговору в составе группы лиц.

Но лицо, впервые совершившее данное преступление и возместившее причиненный бюджету ущерб, освобождается от уголовной ответственности.

Коротко. 1. 10.08.2017 вступили в силу поправки в УК РФ, устанавливающие уголовную ответственность за неуплату страховых взносов.

2. Уклонение организации от уплаты взносов в крупном (более 15 млн. руб.) и особо крупном (более 45 млн. руб.) размерах наказывается штрафом до 500 000 руб. либо лишением свободы на срок до 6 лет.

3. ИП за уклонение от уплаты взносов в крупном (более 2 млн. 700 тыс. руб.) и особо крупном (более 13 млн. 500 тыс. руб.) накажут штрафом в размере до 500 тыс. руб. либо лишением свободы на срок до 3 лет.

4. Ответственность наступает именно за уклонение от уплаты, а не просто за факт неуплаты страховых взносов.

5. Избежать уголовной ответственности за уклонение от уплаты взносов возможно, если это преступление было совершено впервые, и организация или ИП полностью уплатили в бюджет всю сумму долга, пеней и штраф.

6. Штраф и лишение свободы полагаются и за сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание страховых взносов.

Ответственность ИП

Индивидуальные предприниматели (ИП), а также физлица, не имеющие статуса ИП, но производящие выплаты в пользу сотрудников, также несут уголовную ответственность. Перечислим, за какие преступления предусмотрена такая ответственность.

Уклонение от уплаты страховых взносов в крупном и особо крупном размерах (ст. 198 УК РФ)

Уклонение ИП от уплаты взносов в крупном размере наказывается штрафом в размере до 300 тыс. руб., либо арестом на срок до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 1 года.

Если преступление было совершено в особо крупном размере, для ИП предусматриваются повышенные меры ответственности. Это штраф в размере до 500 тыс. руб., либо принудительные работы на срок до 3-х лет, либо лишение свободы на тот же срок.

См. статья 198 УК РФ (в ред. Закона N 250-ФЗ).

Предприниматели, которые впервые совершили подобное преступление, также могут быть освобождены от уголовной ответственности. Для этого они обязаны полностью уплатить всю сумму недоимки, пеней, а также сумму штрафа.

Сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание страховых взносов (ст. 199.2 УК РФ)

За это деяние ИП наказывается штрафом в размере до 500 тыс. руб., либо принудительными работами на срок до 3-х лет, либо лишением свободы на срок до 3-х лет. За то же деяние, совершенное в особо крупном размере, ИП накажут штрафом до 2 млн. руб., либо принудительными работами на срок до 5 лет, либо лишением свободы на срок до 7 лет с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет или без такового.

Уклонение от уплаты страховых взносов на травматизм (ст. 199.3 УК РФ)

Под уклонением здесь понимается умышленное занижение базы для начисления страховых взносов, заведомо неправильное исчисление взносов или непредставление расчета в ФСС. За это преступление, совершенное в крупном размере, ИП накажут штрафом в размере до 200 тыс. руб. либо обязательными работами на срок до 360 часов.

Если взносы в ФСС не были уплачены в особо крупном размере, ИП привлекут к ответственности в виде штрафа в размере до 300 тыс. руб. либо в виде лишения свободы на срок до 1 года. Опять же, если ИП совершил данное преступление впервые и полностью возместил причиненный ущерб, он освобождается от уголовной ответственности.

См. статья 199.3 УК РФ (в ред. Закона N 250-ФЗ).

Как возбуждается уголовное дело

В соответствии с частью 7 статьи 144 УПК РФ поводом к возбуждению уголовного дела является сообщение об уклонении от уплаты страховых взносов.

Такое сообщение может быть получено из любого источника - ИФНС, ФСС или другого (например, от работников ИП или компании, уклоняющихся от уплаты налогов и взносов).

При получении такого сообщения от работника следователь будет обязан в течение 3-х суток запросить соответствующую информацию в ИФНС или в ФСС. Если налоговики или фонд подтвердят факт нарушения, это станет достаточным основанием для возбуждения дела. Если информация поступает из ведомств, то информацию о неуплате взносов они предоставляют без запроса.

При этом дело может быть возбуждено и без получения заключения из налоговой и ФСС. Например, в случаях, когда у следствия уже имеются достаточные данные, указывающие на признаки преступления.