Вопрос: Вправе ли российская организация учесть в расходах дебиторскую задолженность по непогашенному займу иностранной компании, после того как последняя была ликвидирована? (журнал "Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 11, ноябрь 2017 г.)

Вправе ли российская организация учесть в расходах дебиторскую задолженность по непогашенному займу иностранной компании, после того как последняя была ликвидирована?

А.А. Преображенская,

эксперт журнала "Налог на прибыль:

учет доходов и расходов"

Журнал "Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 11, ноябрь 2017 г., с. 72-73.

Да, вправе. Такой долг признается безнадежным при соответствующем документальном подтверждении ликвидации иностранной организации.

Обоснование. Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Требования к подтверждению расходов установлены п. 1 ст. 252 НК РФ. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под организациями для целей налогообложения понимаются в том числе иностранные организации, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств.

Согласно ст. 1202 ГК РФ вопросы создания, реорганизации и ликвидации юридического лица определяются на основе личного закона юридического лица. При этом личным законом юридического лица считается право страны, где учреждено юридическое лицо.

Учитывая изложенное, Минфин пришел к выводу (Письмо от 20.09.2017 N 03-03-06/1/60519), что в случае ликвидации иностранной компании ее задолженность перед российской организацией признается безнадежным долгом при соответствующем документальном подтверждении ликвидации иностранной компании, а также при соответствии расходов требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

1 ноября 2017 г.