Комментарий к письму Министерства труда и социальной защиты РФ от 10 августа 2017 г. N 14-1/В-725 (И.С. Сергеева, журнал "Нормативные акты для бухгалтера", N 21, ноябрь 2017 г.)

Комментарий к письму Министерства труда и социальной защиты РФ от 10 августа 2017 г. N 14-1/В-725

И.С. Сергеева,

эксперт "НА"

Журнал "Нормативные акты для бухгалтера", N 21, ноябрь 2017 г., с. 54-55.

Заработная плата включает в себя не только вознаграждение за труд, но и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки, премии и т.д.), а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и т.д.) (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). При этом не относятся к оплате труда компенсационные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (ч. 1 ст. 164 ТК РФ).

Выплачивать зарплату следует не реже чем каждые полмесяца - не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ч. 6 ст. 136 ТК РФ, письмо Роструда от 26.09.2016 N T3/5802-6-1). Однако Трудовой кодекс РФ не устанавливает конкретные сроки выплаты зарплаты, а также ее размер за полмесяца.

Размер аванса по зарплате

При расчете аванса по зарплате для любого работника организации следует учитывать фактически отработанное им время или фактически выполненную работу (письма Минтруда России от 03.02.2016 N 14-1/10/В-660, от 05.08.2013 N 14-4-1702).

При повременной системе оплаты труда аванс рассчитывают исходя из оклада (тарифной ставки) работника пропорционально отработанному времени за первую половину месяца. Кроме того, пропорционально учитывают доплаты и надбавки, относящиеся к оплате труда и не зависящие от итогов работы за месяц и от выполнения месячной нормы труда, например:

- доплата за работу в ночное время;

- надбавка за совмещение должностей;

- надбавка за профессиональное мастерство;

- надбавка за стаж работы и другие.

При таком подходе в разные месяцы величина аванса может быть разной.

Пример 1. Расчет аванса по зарплате

Оклад инженера составляет 48 300 рублей, надбавка за стаж работы - 9660 рублей.

К 15 августа инженер отработал 11 рабочих дней из 23. Аванс по зарплате за август составляет 27 720 рублей ((48 300 + 9660) : 23 х 11).

С 24 августа по 13 сентября инженер был в отпуске, в связи с чем отработал к 15 сентября только 2 рабочих дня из 21. Аванс по зарплате за сентябрь составляет 5520 рублей ((48 300 + 9660) : 21 х 2).

А при окончательном расчете и выдаче зарплаты за месяц следует начислять:

- стимулирующие выплаты по результатам работы за месяц, в том числе премии;

- компенсационные выплаты, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца (например, за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни).

Пример 2. Окончательный расчет по зарплате

Оклад менеджера по продажам составляет 60 900 рублей, премия по итогам работы за месяц - 5000 рублей.

К 15 сентября менеджер отработал 11 рабочих дней из 21. Аванс по зарплате за сентябрь составляет 31900 рублей (60 900 : 21 х 11).

При окончательном расчете по зарплате за сентябрь будет удержан НДФЛ в сумме 8567 рублей (60 900 + 5000 х 13%), а на руки менеджер получит 25 433 рубля (60 900 + 5000 - 31 900 - 8567).

Если аванс по зарплате рассчитан в процентах от оклада или тарифной ставки (например, 50 процентов), он может быть выплачен в меньшем размере, чем причитается при расчете пропорционально отработанному времени. Это дискриминация в сфере труда, ухудшение трудовых прав работников, что грозит административным штрафом (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ):

- должностному лицу или предпринимателю-работодателю - от 1000 до 5000 рублей;

- организации - от 30 000 до 50 000 рублей.

В отдельных случаях (например, при болезни) работник может получить больше, чем ему причитается за первую половину месяца. Это не нарушает требований Трудового кодекса РФ. Если по итогам месяца у работника образовался неотработанный аванс, его следует удержать из зарплаты с учетом ограничений, установленных статьей 138 Трудового кодекса РФ.

Сроки выплаты аванса и окончательного расчета

По действующим правилам аванс по зарплате за текущий месяц следует выплатить в период с 16-го по 30 (31)-е число текущего месяца, за вторую половину - с 1-го по 15-е число следующего месяца. В этих пределах конкретные сроки выплаты зарплаты (определенные числа календарного месяца) и способ выплаты (наличными или переводом на карту) работодатели устанавливают самостоятельно - в локальном нормативном акте (правилах внутреннего трудового распорядка, положении об оплате труда), коллективном договоре (при его наличии), трудовом договоре.

При этом работодатель должен указывать даты выплаты, а не периоды, в которые зарплата может быть выплачена (ч. 6 ст. 136 ТК РФ, письма Минтруда России от 05.08.2013 N 14-4-1702, Роструда от 20.06.2014 N ПГ/6310-6-1). В случае совпадения дня выплаты с выходным или праздничным днем зарплату выдают накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

Кроме того, допустимо выдавать зарплату в разные дни работникам различных структурных подразделений (например, рабочим выплачивать ее 5-го и 20-го числа, а административному персоналу - 7-го и 22-го числа).

Если нормы локальных нормативных актов или коллективного договора противоречат трудовому законодательству, то они считаются недействительными (письмо Минтруда России от 03.02.2016 N 14-1/10/В-660).