Вопрос: В каких случаях налоговый орган вправе осуществить проверку достоверности сведений о юридическом лице, содержащихся в ЕГРЮЛ? (журнал "Налоговая проверка", N 6, ноябрь-декабрь 2017 г.)

В каких случаях налоговый орган вправе осуществить проверку достоверности сведений о юридическом лице, содержащихся в ЕГРЮЛ?

О.П. Гришина,

эксперт журнала "Налоговая проверка"

Журнал "Налоговая проверка", N 6, ноябрь-декабрь 2017 г., с.  67-68.

Перечень оснований для назначения проверки достоверности сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ установлен п. 2 Приказа ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@.

Обоснование. Право регистрирующего органа (ИФНС) провести проверку достоверности сведений о юридическом лице, содержащихся в ЕГРЮЛ, при возникновении обоснованных сомнений на этот счет предусмотрено п. 4.2 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2011 N 129-ФЗ. Согласно п. 2 Приказа ФНС России N ММВ-7-14/72@ такая проверка будет назначена в случаях:

1. Подачи в налоговый орган заинтересованным лицом (юридическим или физическим лицом) письменного возражения относительно предстоящей регистрации изменений, вносимых в устав или сведения, включенные в ЕГРЮЛ. Такие возражения должны быть обоснованы и документально подтверждены.

2. Несоответствия сведений, подаваемых заявителем при регистрации юрлица, сведениям, имеющимся в распоряжении налогового органа.

3. Представления документов для включения в ЕГРЮЛ сведений об адресе юрлица, если:

- указанный адрес в соответствии с содержащимися в ЕГРЮЛ сведениями является адресом пяти и более юрлиц;

- находившийся (находящийся) по такому адресу объект недвижимости разрушен;

- указанный адрес заведомо не может свободно использоваться для связи с таким юрлицом (адрес, по которому размещены органы государственной власти, воинские части и т.д.);

- собственник объекта недвижимости представил письменное возражение против регистрации юрлица по этому адресу;

- включение в ЕГРЮЛ сведений об указанном адресе юрлица влечет изменение места нахождения лица, в отношении которого не окончена выездная налоговая проверка (не оформлены ее результаты и не вступил в силу итоговый документ по ее результатам) либо у такого юрлица имеются недоимка и (или) задолженность по пеням и штрафам.

4. Представления в ЕГРЮЛ сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юрлица (либо об участнике ООО), ранее запятнавшем себя участием в проблемных компаниях (о чем имеется соответствующая запись в реестре) либо подвергнутом административному наказанию за непредставление или представление недостоверных либо заведомо ложных сведений о юрлице в регистрирующий орган, срок которого не истек.

5. Представления неверно оформленных документов о выходе из ООО его участника и переходе его доли в уставном капитале к обществу (за исключением случаев, когда заявление участника о выходе из общества нотариально удостоверено).

6. Представления документов в связи с реорганизацией юрлица, если:

- в реорганизации участвуют два и более юрлиц;

- в отношении реорганизуемого лица, которое в результате реорганизации прекратит свою деятельность, не окончена выездная налоговая проверка либо у указанного лица имеются недоимка и (или) задолженность по пеням и штрафам.

1 ноября 2017 г.