Вопрос: Два месяца назад открыла ИП (УСН 6%), консультационные услуги для иностранной компании. Получила первый платеж за оказанные услуги в долларах США на мой валютный счет физического лица (прочитала, что ИП может использовать свой счет, оформленный на физлицо). Сейчас выяснила, что нужно было открывать валютный счет с транзитным специально для ИП. Как мне сейчас оплатить УСН, если сделка уже прошла на мой валютный счет как физлица? Как это отразить в отчетности? Может ли налоговая применить ко мне штрафные санкции в связи с тем, что по выписке со счета, Invoice и платежному поручению видно, что платеж был в долларах, а для отчетности, расчета УСН и... (Правовед.RU, сентябрь 2017 г.)

Два месяца назад открыла ИП (УСН 6%), консультационные услуги для иностранной компании. Получила первый платеж за оказанные услуги в долларах США на мой валютный счет физического лица (прочитала, что ИП может использовать свой счет, оформленный на физлицо). Сейчас выяснила, что нужно было открывать валютный счет с транзитным специально для ИП. Как мне сейчас оплатить УСН, если сделка уже прошла на мой валютный счет как физлица? Как это отразить в отчетности? Может ли налоговая применить ко мне штрафные санкции в связи с тем, что по выписке со счета, Invoice и платежному поручению видно, что платеж был в долларах, а для отчетности, расчета УСН и страховых взносов я собираюсь использовать сумму в рублях (при пересчете по курсу ЦБ на день поступления денег)?

Налог вы исчисляете и уплачиваете самостоятельно.

Согласно ст. 346.17 Налогового кодекса РФ, в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и/или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и/или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

При получении дохода в валюте налоговая база определяется, исходя из курса ЦБ на дату получения дохода. В отношении учета - согласно ст. 346.24 НК РФ, налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов РФ.

Форма и порядок заполнения КУДиР определены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. В вашем случае нарушение порядка, конечно, имеет место, но тем не менее, данный доход также подлежит учету в указанном порядке в рамках УСН.

Налоговая может применить штрафные санкции. Только дело не в отчетности, а в нарушении норм валютного законодательства.

Согласно ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях ("Нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования"), несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ и/или подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от 2000 до 3000 руб.; на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб.; на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.

А. Власов

Е. Белкина

Правовед.RU

4 сентября 2017 г.