Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость

Облагается НДС выполнение работ на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В случае выполнения строительных, монтажных, ремонтных работ местом их реализации признается Россия, если работы связаны с имуществом, находящимся на территории РФ (подп. 1, 2 п. 1 ст. 148 НК РФ).

В ситуации, когда иностранный заказчик вносит частичную предоплату в валюте, подрядчик определяет налоговую базу на дату получения предоплаты - как поступившую сумму (с учетом НДС) в пересчете по курсу Банка России на эту дату (п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164, подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

На дату выполнения работ вновь возникает налоговая база по НДС. Это полная стоимость работ по договорной цене, без учета НДС (п. 14 ст. 167, п. 1 ст. 154 НК РФ).

Пересчитывать в рубли по курсу Банка России на дату подписания акта следует только неоплаченную часть стоимости работ. А частичная предоплата учитывается по курсу, установленному на дату ее получения (п. 4 ст. 153 НК РФ, письма Минфина России от 23.12.2015 N 03-07-11/75467, от 06.03.2012 N 03-07-09/20).