Обычные тарифы взносов

Обычные тарифы взносов

Предельная база для начисления взносов в отношении каждого физического лица в 2018 году составит:

- по взносам на ОПС - не более 1 021 000 рублей нарастающим итогом с 01.01.2018. Выплаты в пределах лимита облагаются взносами по тарифу 22 процента, а сверхлимитные выплаты - по тарифу 10 процентов (п. 1 ст. 426 НК РФ);

- по взносам на ВНиМ - не более 815 000 рублей нарастающим итогом с 01.01.2018 (п. 2 ст. 426 НК РФ). Сверхлимитные выплаты взносами на ВНиМ не облагаются.

Напомним: в 2017 году максимумы облагаемых выплат составляют:

- по взносам на ОПС - не более 876 000 рублей нарастающим итогом с 01.01.2017;

- по взносам на ВНиМ - не более 755 000 рублей нарастающим итогом с 01.01.2017.

Для взносов на обязательное медицинское страхование предельная база не устанавливается, поэтому взносы начисляются в обычном порядке независимо от размера выплат физическому лицу нарастающим итогом с начала календарного года (п. 3 ст. 426 НК РФ).

Пример 1. Страховые взносы по обычным тарифам

ООО "Вектор" работает на общей системе налогообложения. Должностной оклад руководителя отдела продаж "Вектора" в 2018 году составляет 120 000 рублей. Его отпускные за период с 01.02.2018 по 28.02.2018 - 100 000 рублей, на больничном он не был. Бухгалтер сделает следующие записи.

В январе 2018 года:

Дебет 44 Кредит 70

- 120 000 руб. - начислена зарплата за январь;

Дебет 44 Кредит 69

- 36 240 руб. (120 000 х (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)) - начислены страховые взносы.

В феврале 2018 года:

Дебет 44 Кредит 70

- 100 000 руб. - начислены отпускные;

Дебет 44 Кредит 69

- 30 200 руб. (100 000 х (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)) - начислены страховые взносы.

В период с марта по июнь 2018 года:

Дебет 44 Кредит 70

- 120 000 руб. - начислена зарплата за соответствующий месяц;

Дебет 44 Кредит 69

- 36 240 руб. (120 000 х (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)) - начислены страховые взносы.

В июле 2018 года начисления сотруднику нарастающим итогом с начала года составили 820 000 рублей, тогда как предельная база по взносам на ВНиМ в 2018 году - 815 000 рублей. Значит, с июля взносы на ВНиМ не начисляются:

Дебет 44 Кредит 70

- 120 000 руб. - начислена зарплата за июль;

Дебет 44 Кредит 69

- 32 760 руб. (120 000 х (22% + 5,1% + 0,2%)) - начислены страховые взносы.

В августе 2018 года:

Дебет 44 Кредит 70

- 120 000 руб. - начислена зарплата за август;

Дебет 44 Кредит 69

- 32 760 руб. (120 000 х (22% + 5,1% + 0,2%)) - начислены страховые взносы.

В сентябре 2018 года начисления сотруднику нарастающим итогом с начала года составили 1 060 000 рублей, тогда как предельная база по взносам на ОПС в 2018 году - 1 021 000 рублей. Значит, с сентября по декабрь 2018 года взносы на ОПС начисляются по тарифу 10 процентов:

Дебет 44 Кредит 70

- 120 000 руб. - начислена зарплата за соответствующий месяц;

Дебет 44 Кредит 69

- 18 360 руб. (120 000 х (10% + 5,1% + 0,2%)) - начислены страховые взносы.