Дополнительные тарифы взносов на ОПС

Дополнительные тарифы взносов на ОПС

На вознаграждения физическим лицам, занятым на работах с особыми условиями труда, взносы на ОПС начисляются не только по основному тарифу, но и дополнительному. Речь идет о лицах, указанных в пунктах 1-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (ст. 428 НК РФ).

При начислении взносов на ОПС по дополнительному тарифу предельная база не применяется (п. 5 ст. 421 НК РФ). Эти взносы начисляются без изменений, даже если выплаты физическому лицу нарастающим итогом с начала 2018 года превышают 1 021 000 рублей.

Пример 2. Взносы на ОПС по дополнительному тарифу

ООО "Вектор" работает на общей системе налогообложения. Должностной оклад рабочего основного производства составляет 120 000 рублей. Он занят на работе с особыми условиями труда в горячем цехе.  Его отпускные за период с 01.02.2018 по 28.02.2018 - 100 000 рублей, на больничном он не был. Бухгалтер сделает следующие записи.

В январе 2018 года:

Дебет 20 Кредит 70

- 120 000 руб. - начислена зарплата за январь;

Дебет 20 Кредит 69

- 52 200 руб. (120 000 х (22% + 9% + 2,9% + 5,1% + 4,5%)) - начислены страховые взносы.

В феврале 2018 года:

Дебет 20 Кредит 70

- 100 000 руб. - начислены отпускные;

Дебет 20 Кредит 69

- 43 500 руб. (100 000 х (22% + 9% + 2,9% + 5,1% + 4,5%)) - начислены страховые взносы.

В период с марта по июнь 2018 года:

Дебет 20 Кредит 70

- 120 000 руб. - начислена зарплата за соответствующий месяц;

Дебет 20 Кредит 69

- 52 200 руб. (120 000 х (22% + 9% + 2,9% + 5,1% + 4,5%)) - начислены страховые взносы.

В июле 2018 года начисления сотруднику нарастающим итогом с начала года составили 820 000 рублей, тогда как предельная база по взносам на ВНиМ в 2018 году - 815 000 рублей. Значит, с июля взносы на ВНиМ не начисляются:

Дебет 20 Кредит 70

- 120 000 руб. - начислена зарплата за июль;

Дебет 20 Кредит 69

- 48 720 руб. (120 000 х (22% + 9% + 5,1% + 4,5%)) - начислены страховые взносы.

В сентябре 2018 года начисления сотруднику нарастающим итогом с начала года составили 1 060 000 рублей, тогда как предельная база по взносам на ОПС в 2018 году - 1 021 000 рублей. Значит, с сентября по декабрь взносы на ОПС начисляются по основному тарифу 10 процентов, а дополнительный тариф - по-прежнему 9 процентов:

Дебет 20 Кредит 70

- 120 000 руб. - начислена зарплата за соответствующий месяц;

Дебет 20 Кредит 69

- 34 320 руб. (120 000 х (10% + 9% + 5,1% + 4,5%)) - начислены страховые взносы.