Вопрос: Занимаясь индивидуальным предпринимательством, я взял у своего знакомого денежные средства в долг. Узнав об этом, налоговая инспекция приняла решение о доначислении налога на доходы физических лиц, не уплаченного при получении указанных денег. Обратившись в налоговый орган, узнал, что оспариваемое решение принято исходя из того, что я получил экономическую выгоду в сумме полученных денежных средств, которая подлежит налогообложению на основании подпункта 10 пункта 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации как прочие доходы, полученные физическим лицом от источников в Российской Федерации. Соответствует ли решение налоговой инспекции действующему... (ответ прокуратуры г. Москвы, март 2016 г.)

Занимаясь индивидуальным предпринимательством, я взял у своего знакомого денежные средства в долг. Узнав об этом, налоговая инспекция приняла решение о доначислении налога на доходы физических лиц, не уплаченного при получении указанных денег.

Обратившись в налоговый орган, узнал, что оспариваемое решение принято исходя из того, что я получил экономическую выгоду в сумме полученных денежных средств, которая подлежит налогообложению на основании подпункта 10 пункта 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации как прочие доходы, полученные физическим лицом от источников в Российской Федерации.

Соответствует ли решение налоговой инспекции действующему законодательству?

В силу статьи 41 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

Из этого следует, что возможность учета экономической выгоды и порядок её оценки в качестве объекта обложения тем или иным налогом должны регулироваться соответствующими главами НК РФ.

Статьей 208 главы 23 Кодекса к облагаемым доходам граждан отнесены проценты, под которыми в соответствии с пунктом 3 статьи 43 НК РФ понимается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида.

Упоминание о сумме займа как об облагаемом налогом доходе в главе 23 Кодекса при этом отсутствует, в том числе применительно к освобождению такого дохода от налогообложения.

В этой связи при выяснении вопроса о взимании налога с суммы полученного займа необходимо руководствоваться закрепленным в ст. 41 НК РФ общим принципом определения дохода, исходя из извлеченной гражданином экономической выгоды.

Поскольку денежные средства были предоставлены Вам на условиях возвратности и срочности, полученная в долг сумма не образует выгоды, извлеченной от предоставления Вам займа, а потому не может быть признана доходом в смысле этого понятия, установленного статьей 41 НК РФ.

Данная позиция подтверждается практикой Арбитражных судов.

Для восстановления нарушенных прав Вам необходимо обжаловать решение налоговой инспекции в Арбитражном суде по месту нахождения налогового органа.

К.К. Кремнев,

прокурор Северного административного округа г. Москвы

17 марта 2016 г.