Комментарий к письму Федеральной налоговой службы от 12 октября 2017 г. N ГД-4-11/20605 "О предоставлении социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц" (В.Ю. Кирпичников, журнал "Нормативные акты для бухгалтера", N 22, ноябрь 2017 г.)

Комментарий к письму Федеральной налоговой службы от 12 октября 2017 г. N ГД-4-11/20605
"О предоставлении социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"

В.Ю. Кирпичников,

эксперт "НА"

Журнал "Нормативные акты для бухгалтера", N 22, ноябрь 2017 г., с. 39.

Социальный вычет на обучение детей (подопечных) предоставляется с учетом трех ограничений (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):

- форма обучения - очная;

- возраст ребенка: до 18 лет - для вычета налогоплательщику-опекуну (попечителю), до 24 лет - для вычета налогоплательщику-родителю;

- лимит расходов - не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Обучение в российских образовательных организациях осуществляется в трех формах: очной, очно-заочной или заочной (ч. 2 ст. 17 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации").

Обучение по очной форме может проходить дистанционно. Для получения социального вычета по НДФЛ значение имеют факт и форма обучения в образовательной организации, а не технология. Чтобы предоставить вычет, нужны:

- договор с образовательной организацией с указанием в нем очной формы обучения ребенка (подопечного);

- справка о предоставлении образовательных услуг в конкретном календарном году по очной форме;

- выписка из внутренних документов организации (копии таких документов), устанавливающих особенности технологии образовательного процесса по очной форме обучения.