Ответы на частные запросы. ПСН (Ю. Самохвалова, журнал "Малая бухгалтерия", N 6, август-сентябрь 2017 г.)

Ответы на частные запросы. ПСН

Ю. Самохвалова

Журнал "Малая бухгалтерия", N 6, август-сентябрь 2017 г., с. 92-96.

Вправе ли индивидуальный предприниматель применять ПСН при реализации товаров через магазин или иной объект стационарной торговой сети с размещением информации об ассортименте в интернете (в том числе с использованием специального терминала, установленного непосредственно в объекте стационарной торговой сети), с последующим получением и оплатой товаров в магазине или через объект стационарной торговой сети?

ПСН применяется индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли и через обзор писем минфина объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (подп. 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится в том числе реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля)), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети (подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

Таким образом, индивидуальный предприниматель, осуществляющий реализацию товаров через магазин или иной объект стационарной торговой сети с размещением информации об ассортименте товаров в интернете (в том числе с использованием специального терминала, установленного непосредственно в объекте стационарной торговой сети), с последующим получением и оплатой товаров в магазине или через объект стационарной торговой сети, может применять ПСН.

(Источник: Письмо Минфина России от 07.08.2017 N 03-11-12/50419)

Можно ли применять ПСН в отношении деятельности по установке домофонов в многоквартирных домах?

ПСН применяется индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ (подп. 13 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Согласно ОКВЭД 2 группировка "Производство электромонтажных работ" (код 43.21) включает, в частности, установку электротехнических систем во всех видах зданий и сооружений гражданского строительства, монтаж электропроводки и электроарматуры, телекоммуникаций, компьютерной сети оптоволоконные линии связи, антенн всех типов, включая спутниковые антенны, осветительных систем, пожарной сигнализации, систем охранной сигнализации, выполнение работ по подводке электросетей для подключения электроприборов, кодовых замков, домофонов и прочего оборудования.

Таким образом, индивидуальный предприниматель в отношении предпринимательской деятельности по установке домофонов в многоквартирных домах вправе применять ПСН по виду деятельности, предусмотренному подп. 13 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

(Источник: Письмо Минфина России от 03.08.2017 N 03-11-12/49783)

Подпадает ли под ПСН деятельность по техническому обслуживанию домофонов в многоквартирных домах?

В отношении услуг по техническому обслуживанию домофонов следует иметь в виду, что на основании подп. 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ ПСН может применяться индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по ремонту компьютеров и коммуникационного оборудования.

В соответствии с ОКВЭД 2 группировка "Ремонт коммуникационного оборудования" (код 95.12) включает ремонт и обслуживание коммуникационного оборудования, такого как: радиотелефоны, сотовые телефоны, модемы высокочастотного оборудования, факсимильные аппараты, оборудование для отображения и передачи коммуникаций, аппараты двухсторонней радиосвязи, профессиональные телевизионные и видеокамеры.

В связи с изложенным при оказании услуг по техническому обслуживанию домофонов индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подп. 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

(Источник: Письмо Минфина России от 03.08.2017 N 03-11-12/49783)

Предприниматель осуществляет деятельность по сборке и установке мебели, а также по сборке и установке грилей на территории г. Москвы и Московской области. Можно ли перейти на применение ПСН в отношении этого вида деятельности?

Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальными предпринимателями применяется ПСН, включает в себя деятельность по ремонту мебели (подп. 7 п. 2 ст. 346.43). При этом предпринимательская деятельность по сборке и установке мебели, а также по сборке и установке грилей в указанном перечне видов деятельности не предусмотрена.

Однако в соответствии с подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты РФ вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам и не указанных в п. 2 вышеуказанной статьи, в отношении которых применяется ПСН. Коды видов деятельности в соответствии с ОКВЭД 2 и коды услуг в соответствии с ОКПД 2, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством РФ. Указанные коды утверждены распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р.

Учитывая изложенное, по вопросу действия ПСН в отношении предпринимательской деятельности по сборке и установке мебели, а также по сборке и установке грилей, осуществляемой на территории г. Москвы и Московской области, следует обращаться в Департамент финансов города Москвы, а также в представительные органы Московской области по месту осуществления предпринимательской деятельности.

(Источник: Письмо Минфина России от 18.07.2017 N 03-11-12/45657)

Каков порядок применения ПСН в отношении услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ с заменой запчастей и материалов?

Предоставление услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ подпадает под ПСН на основании подп. 13 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В отношении реализации запчастей и материалов при оказании такого рода услуг необходимо учитывать следующее.

Если договор (акт) на оказание этих услуг предусматривает замену конкретных запчастей, при этом общая стоимость данных запчастей включается в общую стоимость предоставленных услуг, то такую установку запчастей и материалов следует рассматривать как неотъемлемую часть услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ. В данной ситуации отпуск запчастей и материалов, стоимость которых включается в стоимость предоставленных услуг, не признается розничной торговлей.

Если при оказании услуг заключается отдельный договор розничной купли-продажи на передаваемые запчасти и оплата запчастей осуществляется отдельно от оплаты услуг, предоставляемых в рамках договора оказания услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ, то такую деятельность следует рассматривать как самостоятельный вид предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. К предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли могут применяться такие режимы налогообложения, как УСН, ЕНВД, ПСН, общий режим налогообложения.

(Источник: Письмо Минфина России от 05.07.2017 N 03-11-12/42422)