Прием на работу гражданина Белоруссии (М.О. Денисова, журнал "Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", N 6, ноябрь-декабрь 2017 г.)

Прием на работу гражданина Белоруссии

М.О. Денисова,

главный редактор журнала "Услуги связи:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", N 6, ноябрь-декабрь 2017 г., с. 31-34.

Существуют ли особенности приема на работу граждан Белоруссии? Нужно ли уведомлять миграционную службу о появлении такого работника? Какие документы надо требовать от сотрудника? Какая ставка НДФЛ применяется и какие взносы необходимо платить?

Об уведомлении миграционной службы

Взаимоотношения между Россией и Белоруссией по трудовой миграции урегулированы Договором о Евразийском экономическом союзе (далее - Договор о ЕАЭС), подписанным в г. Астане 29.05.2014. Согласно ст. 97 данного документа гражданам Белоруссии не нужно получать разрешение на работу в России, а российским работодателям не нужно соблюдать квоты на привлечение к работе иностранных лиц.

Зарегистрироваться (встать на учет) в ФМС гражданин Белоруссии обязан в случае пребывания на территории РФ свыше 30 суток с даты въезда.

Согласно позиции ФМС при заключении трудового договора с гражданином Белоруссии организация обязана сообщить об этом в территориальное отделение миграционной службы, руководствуясь ч. 8 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (см. Письмо УФМС по г. Москве от 08.06.2015 N МС-9/21-4586н).

О кадровой документации

Трудовая деятельность гражданина Белоруссии регулируется законодательством государства трудоустройства, в данном случае - российским законодательством (п. 4 ст. 97 Договора о ЕАЭС). Поэтому при трудоустройстве гражданин Белоруссии должен представить кадровой службе российского предприятия документы из списка, приведенного в ст. 65 ТК РФ, в частности:

- паспорт (иной документ, удостоверяющий личность);

- трудовую книжку.

Если трудовая книжка соответствует образцу 1974 года, можно продолжить ее заполнение. Если представлена трудовая книжка белорусского образца, то работнику должна быть открыта новая трудовая книжка российского образца. Такие рекомендации были даны ранее в Письме Роструда от 15.06.2005 N 908-6-1 касательно трудоустройства в российскую компанию гражданина Украины. Полагаем, эти рекомендации применимы и в отношении оформления на работу белорусского гражданина.

О социальном обеспечении

Статья 98 Договора о ЕАЭС гарантирует:

- социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств - членов ЕАЭС и членов их семей. Оно осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и социальное обеспечение граждан государства трудоустройства. При этом трудовой (страховой) стаж трудящихся государств - членов ЕАЭС засчитывается в общий трудовой (страховой) стаж для целей социального обеспечения (социального страхования), кроме пенсионного, в соответствии с законодательством государства трудоустройства. А вот пенсионное обеспечение трудящихся государств - членов ЕАЭС и членов их семей регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также согласно отдельному международному договору между государствами - членами ЕАЭС;

- право трудящихся государств - членов ЕАЭС и членов семей на получение скорой медицинской помощи (в экстренной и неотложной формах) и иной медицинской помощи. Предоставление медицинской помощи осуществляется на основании приложения 30 к Договору о ЕАЭС, законодательства государства трудоустройства и международных договоров.

Согласно ст. 96 Договора о ЕАЭС под социальным обеспечением (социальным страхованием) подразумевается:

- обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- обязательное медицинское страхование.

Таким образом, страховые взносы по данным видам страхования исчисляются и уплачиваются с заработной платы сотрудников - граждан Белоруссии в общем порядке - по ставкам (2,9% - соцстрах, 5,1% - медстрах), установленным ст. 426 НК РФ для застрахованных лиц - российских граждан. Ранее подобные разъяснения были приведены в Письме ПФ РФ от 28.05.2015 N БГ-30-26/6868.

Взносы на "травматизм" уплачиваются по тарифу, присвоенному организации в зависимости от класса профессионального риска ее деятельности.

Пенсионное обеспечение граждан Белоруссии, трудоустроенных в России, Договором о ЕАЭС не предусмотрено, однако нормы национального законодательства сформулированы так, что страховые взносы уплачивать все же нужно. В силу ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" застрахованными лицами считаются в том числе иностранные граждане, работающие по трудовому договору, в частности, постоянно или временно проживающие на территории РФ, временно пребывающие на территории РФ. При отсутствии оснований считать гражданина Белоруссии постоянно или временно проживающим на территории РФ он относится к числу застрахованных лиц в качестве временно проживающего на территории РФ (определение приведено в ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"). Таким образом, заработная плата сотрудников - граждан Белоруссии облагается страховыми взносами в ПФ РФ по ставке 22% (ст. 426 НК РФ), которые полностью относятся на финансирование страховой части пенсии (п. 2 ст. 22.1 Федерального закона N 167-ФЗ).

Правильность данной позиции подтверждена Письмом Минфина РФ от 12.07.2017 N 03-15-06/44430.

Несколько слов об НДФЛ

НДФЛ с заработной платы сотрудников - граждан Белоруссии удерживается и уплачивается в российский бюджет по ставке 13%, то есть по той же ставке, что и с выплат гражданам России. Это следует из положений ст. 73 и п. 10 ст. 98 Договора о ЕАЭС, которыми налогообложение доходов граждан государств - членов ЕАЭС не ставится в зависимость от срока пребывания в РФ. Статус налогового резидента РФ важен при предоставлении налоговых вычетов, установленных ст. 218-221 НК РФ, поскольку право на вычеты имеют физлица - налоговые резиденты РФ.

* * *

Согласно Договору о ЕАЭС трудовые права граждан Белоруссии приближены к правам российских граждан. Поэтому особенности трудоустройства, налогообложения и исчисления страховых взносов при приеме на работу сотрудника - гражданина Белоруссии практически отсутствуют. Особое внимание нужно обратить на необходимость уведомления ФМС о появлении такого работника, на оформление трудовой книжки (продолжать записи можно только в документе советского образца, в остальных случаях сотруднику нужно открыть новую трудовую книжку образца, действующего на территории РФ). При исчислении страховых взносов важно, что все 22% взносов относятся на страховую часть пенсии. НДФЛ удерживается по ставке 13%, а налоговые вычеты к заработку гражданина Белоруссии можно применить, только если он имеет статус налогового резидента РФ.