НДФЛ и страховые взносы

НДФЛ и страховые взносы

Относительно удержания НДФЛ и начисления страховых взносов необходимо отметить следующее. В переходный период (до 01.01.2015) предприятия Крыма и Севастополя руководствовались в своей деятельности:

- Положением об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период*(4);

- Положением о порядке администрирования отдельных налогов и сборов на территории Республики Крым в переходный период*(5);

- Положением о порядке администрирования отдельных налогов и сборов на территории Республики Крым в переходный период, в том числе при применении положений Федерального закона от 05.05.2014 N 124-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" и статью 1202 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации"*(6);

- Законом г. Севастополя от 18.04.2014 N 2-ЗС "Об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории города федерального значения Севастополя в переходный период".

Перечисленные документы адаптировали и регламентировали применение на территории Крыма и Севастополя Налогового кодекса Украины, а также Закона Украины от 08.07.2010 N 2464-VI "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" с марта по декабрь 2014 года.

Таким образом, предприятия Крыма и Севастополя, выплачивающие доходы физическим лицам, до их регистрации в ЕГРЮЛ должны были исполнять обязательства по исчислению и уплате с этих доходов налога и страховых взносов в соответствии с требованиями украинского законодательства с учетом переходных положений.

Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что в переходном периоде по взысканной позднее в судебном порядке задолженности по зарплате должны были быть исчислены НДФЛ и страховые взносы.

Если таковые имели место, но не были уплачены, их следует признать в учете и отчетности на текущую дату как исправление ошибки проводками Дебет 70 Кредит 68 и Дебет 91-2 (84) Кредит 69 (опять же, с учетом информации о существенности допущенной ошибки). В результате в учете будет сформирована задолженность перед бюджетом, требующая погашения.

Если же налог и взносы были исчислены и уплачены, предприятию нужно подготовить документы, подтверждающие факт уплаты в бюджет соответствующих сумм.