Если ошибку не исправлять: риски

Если ошибку не исправлять: риски

В случае отказа предприятия от формирования исправительных записей о существовании долга по заработной плате исполнение судебного решения по выплате работнику долга все равно образует риск начисления НДФЛ и страховых взносов при проведении мероприятий налогового контроля.

Так, после внесения сведений о предприятиях Крыма и Севастополя в ЕГРЮЛ они обязаны руководствоваться в своей деятельности законодательством РФ о налогах и сборах.

В силу ст. 208 НК РФ вознаграждение за труд является облагаемым НДФЛ доходом. Ставка налога зависит от того, является ли получатель дохода резидентом РФ. Если да, ставка равна 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), если нет - 30% (п. 3 ст. 224).

Выплаты в пользу физических лиц, осуществляемые в рамках трудовых отношений, являются объектом обложения страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Совокупная ставка в общем случае составляет 30% (ст. 426 НК РФ).

Исходя из содержания названных норм при наличии в судебном решении информации о происхождении задолженности из трудовых отношений предприятия и физического лица и отсутствии в учете данных об образовании долга и расчетов по налогам и взносам с этой суммы велик риск того, что НДФЛ и страховые взносы будут принудительно исчислены с выплаченной суммы.

* * *

При выплате долга по заработной плате на основании судебного решения риски по доначислению и уплате НДФЛ и страховых взносов отсутствуют, только если в периоде возникновения долга налог и взносы были исчислены, уплачены и предприятие может подтвердить это документально. Во всех остальных случаях факт исполнения судебного решения образует необходимость уплаты НДФЛ и страховых взносов (либо в ранее исчисленных суммах, либо в суммах, исчисленных в текущем периоде).