Формирование показателей отчета о движении денежных средств

Формирование показателей отчета о движении денежных средств

Сведения в отчете о движении денежных средств отражаются в разрезе кодов КОСГУ на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженных в бухгалтерском учете.

К сведению. Согласно Инструкции N 191н отчет о движении денежных средств (ф. 0503123) содержит данные о движении денежных средств на счетах в рублях и иностранной валюте, открытых в подразделениях ЦБ РФ, кредитных организациях, органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, а также в кассе учреждения, включая средства во временном распоряжении, по состоянию на 1 июля, 1 января года, следующего за отчетным.

Отчет состоит из четырех разделов, в каждом из которых приводятся следующие показатели.

Раздел	Показатели
1. Поступления	Поступление и выбытие денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям
2. Выбытия
3. Изменение остатков средств	Операции с денежными средствами, не относящиеся к их поступлению и выбытию. Среди них: возврат дебиторской задолженности и остатков субсидий прошлых лет, компенсация затрат прошлых лет, перечисление и возврат денежных обеспечений, перечисление средств во временное распоряжение и возврат средств, находившихся во временном распоряжении, увеличение и уменьшение расчетов с филиалами и обособленными подразделениями, операции по управлению остатками денежных средств, включая операции по вложению денежных средств в эквиваленты денежных средств и погашению эквивалентов денежных средств, курсовые разницы, возникающие в связи с пересчетом денежных потоков, остатков денежных средств и эквивалентов денежных средств в иностранной валюте в рублевый эквивалент
4. Аналитическая информация по выбытиям	Информация в части выбытий по текущим и инвестиционным операциям, детализированная по аналитическим кодам бюджетной классификации, в структуре, утвержденной финансовым органом соответствующего публично-правового образования, с указанием суммы по каждой операции

При формировании отчета необходимо учитывать следующее:

- денежные потоки отражаются в отчете как чистое поступление или выбытие денежных средств, то есть с учетом возврата, произведенного в отчетном периоде;

- если платежи или поступления от одной хозяйственной операции состоят из частей, относящихся к разным видам денежных потоков, такие части отражаются раздельно в соответствии с классификацией денежных потоков. Например, при погашении заимствований и уплате процентов по заемным средствам единой суммой уплата основной суммы долга отражается в составе денежных потоков от финансовых операций, а уплата процентов - в составе текущих операций;

- в случае, когда величина денежных потоков выражена в иностранной валюте, она пересчитывается в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату осуществления или поступления платежа.