Классификация денежных потоков

Классификация денежных потоков

Денежные потоки учреждения указываются в отчете о движении денежных средств с подразделением на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций.

Классификация денежных потоков по операциям

/-------------------\  /--------------------------\  /-----------------\

|      Текущие      |  |      Инвестиционные      |  |   Финансовые    |

\-------------------/  \--------------------------/  \-----------------/

/-------------------\  /--------------------------\  /-----------------\

|Операции, связанные|  |Операции, связанные:      |  |Операции, которые|

|   с реализацией   |  |а) с приобретением        |  |   приводят к    |

|    учреждением    |  |(созданием)   и           |  |изменению размера|

|возложенных на него|  |реализацией основных      |  |и состава заемных|

|  полномочий или   |  |средств и нематериальных  |  |     средств     |

|      функций      |  |активов, приобретением и  |  |                 |

|                   |  |реализацией               |  |                 |

|                   |  |непроизведенных активов;  |  |                 |

|                   |  |б) с приобретением и      |  |                 |

|                   |  | реализацией финансовых   |  |                 |

|                   |  |   инструментов;          |  |                 |

|                   |  |в) с предоставлением      |  |                 |

|                   |  |заимствований и их        |  |                 |

|                   |  |погашением                |  |                 |

\-------------------/  \--------------------------/  \-----------------/

В составе денежных потоков от совершения текущих операций отражаются следующие поступления и выбытия.

Поступления

Выбытия

1) налоговые доходы; 2) доходы от использования имущества, "находящегося в государственной и муниципальной собственности, в том числе полученные доходы по договорам аренды, доходы от имущества, переданного в управление, проценты и дивиденды; 3) доходы от оказания (выполнения) платных услуг (работ), в том числе субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания; 4) доходы от выбытия готовой продукции, биологической продукции и товаров; 5) доходы в виде компенсации затрат отчетного периода; 6) доходы от уплаты административных платежей и штрафов, сборов, применения санкций, возмещения ущерба, других форм принудительного изъятия; 7) доходы в виде целевых субсидий и грантов из бюджетов бюджетной системы; 8) доходы в виде пожертвований и безвозмездных поступлений из бюджетов бюджетной системы, от наднациональных организаций, правительств иностранных государств и международных финансовых организаций; 9) доходы в виде прочих грантов, пожертвований и безвозмездных поступлений; 10) иные доходы, связанные с реализацией учреждением возложенных на него полномочий или функций, не относящиеся к поступлениям от инвестиционных и финансовых операций

1) расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда; 2) расходы на приобретение работ, услуг, за исключением расходов, относящихся к инвестиционным операциям; 3) расходы на приобретение товаров и материальных запасов, за исключением расходов, относящихся к инвестиционным операциям; 4) расходы на обслуживание долговых обязательств (уплату процентов по заемным средствам); 5) расходы в виде целевых субсидий и грантов государственным (муниципальным) организациям; 6) расходы в виде безвозмездных перечислений другим бюджетам бюджетной системы, наднациональным и международным организациям; 7) расходы на выплату пенсий, пособий по социальному страхованию, социальному обеспечению и социальной помощи, пенсионному социальному и медицинскому страхованию; 8) расходы на уплату налогов и сборов, исполнение иных обязательств по платежам в бюджет; 9) расходы на осуществление выплат физическим лицам, в том числе на выплату стипендий, премий, грантов, компенсаций; 10) расходы на осуществление выплат, связанных с возмещением убытков и вреда; 11) расходы, связанные с безвозмездными перечислениями и грантами, предоставленными юридическим лицам и физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг; 12) иные расходы, связанные с реализацией учреждением возложенных на него полномочий или функций, не относящиеся к выбытиям по инвестиционным и финансовым операциям

Обратите внимание! Денежные потоки, которые исходя из экономического содержания не могут быть однозначно квалифицированы в соответствии с требованиями Стандарта "Отчет о движении денежных средств", признаются денежными потоками от текущих операций.

По инвестиционным операциям в составе поступлений и выбытий указываются следующие операции с денежными средствами (их эквивалентами).

Поступления	Выбытия
1) поступления от реализации основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, биологических активов и материальных запасов, за исключением готовой продукции, биологической продукции и товаров; 2) поступления от возврата сумм основного долга по предоставленным заимствованиям; 3) поступления по операциям с иными активами, которые не относятся к текущим и финансовым операциям	1) выбытия на приобретение основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, биологических активов и материальных запасов, предназначенных для создания (увеличения стоимости) основных средств и создания нематериальных активов; 2) выбытия по предоставлению заимствований; 3) выбытия по операциям с иными активами, которые не относятся к текущим и финансовым операциям

К сведению. После вступления в силу Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Финансовые инструменты" в составе денежных потоков от инвестиционных операций также будут учитываться поступления и выбытия по операциям с производными финансовыми инструментами.

К денежным потокам от совершения финансовых операций относятся:

- поступления в виде заимствований, в том числе путем размещения государственных (муниципальных) ценных бумаг;

- выбытия на погашение сумм основного долга, в том числе путем погашения государственных (муниципальных) ценных бумаг.