Налоговая база увеличилась

Налоговая база увеличилась

Рассмотрим, каким образом в программе "1С:Бухгалтерия 8 КОРП" редакции 3.0 выполняется автоматический расчет долей прибыли и формирование налоговых деклараций, если одно из обособленных подразделений закрывается в течение года.

Пример 1

Организация ООО "Комфорт-сервис" применяет ОСНО, положения ПБУ 18/02, по итогам отчетного периода уплачивает только ежеквартальные авансовые платежи. Организация ООО "Комфорт-сервис" зарегистрирована в г. Москва, и имеет два обособленных подразделения, которые расположены в г. Санкт-Петербург и в г. Анапа (Краснодарский край) и зарегистрированы в ИФНС по своему месту нахождения. Перечисление авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта РФ осуществляет головная организация (Москва). По итогам полугодия 2017 года налоговая база по налогу на прибыль в целом по организации составила 381 370 руб. За 9 месяцев налоговая база увеличилась и составила 1 262 645 руб. Ставки налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ не отличаются и составляют 17%. В августе 2017 года обособленное подразделение, расположенное в г. Санкт-Петербург, снято с учета (ликвидировано). Данные за полугодие 2017 года приведены в таблице 1 (показатели в строках 1, 2 округлены).

Таблица 1

Налоговая база и исчисленный налог на прибыль по бюджетам и субъектам РФ за полугодие 2017 года

N п/п	Показатели	Организация в целом	Головной офис в г. Москва	Обособленное подразделение в г. Санкт-Петербург	Обособленное подразделение в г. Анапа
1	Доля налоговой базы (%)	100,00	60,5367	33,0256	6,4378
2	Налоговая база исходя из доли (руб.)	381 370	230 869	125 950	24 552
3	Сумма исчисленного налога в федеральный бюджет (руб.)	11 441	11 441	-	-
4	Сумма исчисленного налога в бюджет субъекта РФ (руб.)	64 834	39 248	21 412	4 174

Поскольку обособленное подразделение в г. Санкт-Петербург было ликвидировано в августе 2017 года, то последним отчетным периодом для него будет считаться полугодие 2017 года. На рисунке 2 представлен фрагмент Приложения N 5 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль (далее - Декларация) за полугодие 2017 года, составленной по обособленному подразделению в г. Санкт-Петербург.

"Рис. 2. Приложение N 5 к Листу 02 Декларации по обособленному подразделению в г. Санкт-Петербург за полугодие"

В июле 2017 года при проведении регламентной операции Расчет налога на прибыль, входящей в обработку Закрытие месяца, в отношении каждого обособленного (в том числе и головного) подразделения выполняются стандартные действия:

автоматически рассчитывается доля прибыли (доля налоговой базы), исходя из расходов на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества;

исходя из рассчитанной доли прибыли, определяется налоговая база;

исходя из налоговой базы и установленной для конкретного субъекта РФ ставки налога, исчисляется сумма налога;

формируются проводки в разрезе бюджетов и инспекций ФНС России.

В августе 2017 года обособленное подразделение, расположенное в г. Санкт-Петербург, закрывается.

Поэтому при выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль за август, помимо стандартных действий с действующими подразделениями, в отношении закрытого обособленного подразделения выполняются специальные действия:

доля налоговой базы (доля прибыли) фиксируется в размере, исчисленном за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором обособленное подразделение было закрыто (п. 10.11 Порядка), то есть за полугодие 2017 года (33,0256%). Указанная доля остается неизменной ("замораживается") до конца налогового периода, то есть до конца 2017 года;

начисленный за июль налог корректируется и фиксируется в сумме, исчисленной за полугодие 2017 года (21 412 руб.). Сумма начисленного налога не изменяется до конца года при условии, что налоговая база в целом по организации не уменьшается.

Начиная с августа 2017 года, в справке-расчете Распределение прибыли по бюджетам субъектов РФ зафиксированная доля прибыли закрытого подразделения указывается обособленно - в группе Деятельность прекращена (рис. 3).

"Рис. 3. Справка-расчет распределения прибыли по бюджетам за сентябрь 2017 года"

Согласно справке-расчету, доля налоговой базы (доля прибыли) по действующим подразделениям за 9 месяцев 2017 года составила:

по головному офису в г. Москва - 93,2203%;

по обособленному подразделению в г. Анапа - 6,7797%.

Сформируем в сервисе 1С-Отчетность комплект налоговых деклараций за 9 месяцев 2017 года.

При создании нового варианта отчета Декларация по налогу на прибыль, в Титульном листе по умолчанию устанавливаются реквизиты головного подразделения (Москва), а именно:

в поле Представляется в налоговый орган (код) - указывается код налогового органа, в котором зарегистрировано головное подразделение (7718);

в поле по месту нахождения учета (код) - указывается код: 214 (По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком).

Основные листы и показатели Декларации, в том числе и Приложения N 5 к Листу 02, заполняются автоматически по данным налогового учета (кнопка Заполнить).

Декларация по налогу на прибыль, которая представляется по месту нахождения головного подразделения, включает Приложения N 5 к Листу 02 в количестве 3-х страниц, соответствующих количеству регистраций в ИФНС с начала года (по головному и 2-м обособленным подразделениям, включая закрытое).

Рассмотрим сначала, как программа заполняет Приложение N 5 по закрытому обособленному подразделению в г. Санкт-Петербург (рис. 4).

"Рис. 4. Приложение N 5 к Листу 02 Декларации за 9 месяцев по закрытому обособленному подразделению"

В поле Расчет составлен (код) будет указано значение: 3 - по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода. Следующие показатели строк заполняются автоматически:

Налоговая база в целом по организации (строка 030) - 1 262 645 руб.;

в том числе без учета закрытых в течение текущего налогового периода обособленных подразделений (строка 031) - 1 136 695 руб. Данный показатель соответствует разнице строк 030 за 9 месяцев 2017 года и 050 за полугодие 2017 года Приложений N 5 к Листу 02 по закрытому обособленному подразделению (1 262 645 руб. - 125 950 руб.);

Доля налоговой базы (%) (строка 040) - 33,0256% (зафиксированная доля налоговой базы по закрытому обособленному подразделению соответствует строке 040 Приложения N 5 к Листу 02 за полугодие 2017 года);

Налоговая база, исходя из доли (строка 050) - 125 950 руб. Разность между показателями строк 030 и 031 должна соответствовать показателю по строке 050 по закрытому обособленному подразделению (п. 10.2 Порядка);

Ставка налога в бюджет субъекта Российской Федерации (%) (строка 060) - 17%;

Сумма налога (строка 070) - 21 412 руб. Данный показатель соответствует показателю строки 070 Приложения N 5 к Листу 02 за полугодие 2017 года.

Строка 080 (Начислено налога в бюджет субъекта Российской Федерации) заполняется пользователем вручную - 21 412 руб. (строка 070 Приложения N 5 к Листу 02 за полугодие 2017 года). По условиям Примера 1 сумма налога к доплате (показатель строки 100) равна нулю.

Приложения N 5 к Листу 02 Декларации, составленные по головному подразделению и по обособленному подразделению в г. Анапа, заполняются исходя из налоговой базы в целом по организации без учета закрытых обособленных подразделений и доли налоговой базы, исчисленной за 9 месяцев. На рисунке 5 представлен фрагмент Приложения N 5 к Листу 02 Декларации, составленной по головному подразделению. В поле Расчет составлен (код) будет указано значение 1 - по организации без входящих в нее обособленных подразделений. Поле возложение обязанности по уплате налога на обособленное подразделение нужно заполнить вручную (указать значение 1 - возложена).

"Рис. 5. Приложение N 5 к Листу 02 Декларации, составленной за 9 месяцев по головному подразделению"

Показатели строк 030-070 заполняются автоматически следующим образом:

Строка Приложения N 5 к Листу 2 Декларации	Данные
030	1 262 645 руб.
031	1 136 695 руб. (налоговая база за 9 месяцев 2017 года минус показатель строки 050 Приложения N 5 к Листу 02 за полугодие 2017 года по закрытому обособленному подразделению: 1 262 645 руб. - 125 950 руб.)
040	93,2203%
050	1 059 631 руб. (показатель строки 031, умноженный на данные строки 040)
060	17%
070	180 137 руб. (показатель строки 050, умноженный на строку 060). Сумма строк 070 Приложений N 5 по головной организации и по каждому обособленному подразделению переносится в строку 200 Листа 02 (п. 10.4 Порядка)

Строка 080 заполняется пользователем вручную и должна соответствовать показателю строки 070 Приложения N 5 к Листу 02 за полугодие 2017 года по головному подразделению. Строка 100 (Сумма налога к доплате) рассчитывается автоматически как разность строк 070 и 080.

Аналогичным образом заполняется Приложение N 5 к Листу 02 по обособленному подразделению в г. Анапа.

Подраздел 1.1 Раздела 1 Декларации по головному подразделению будет автоматически заполнен по данным декларации.

По строке 010 Подраздела 1.1 Раздела 1 указывается код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится головное подразделение.

Теперь необходимо заполнить декларации по обособленным подразделениям: действующему (г. Анапа) и закрытому (г. Санкт-Петербург).

При заполнении налоговой декларации, которая представляется по месту нахождения обособленного подразделения в г. Анапа, на Титульном листе пользователь должен указать соответствующий код налогового органа, выбрав его из списка регистраций, и код места представления декларации: 220 (По месту нахождения обособленного подразделения российской организации).

По кнопке Заполнить программа автоматически сформирует комплект листов Декларации по обособленному подразделению в г. Анапа.

Приложение N 5 к Листу 02 заполняется аналогично соответствующей странице Приложения N 5 к Листу 02 Декларации, которая представляется по месту нахождения головного подразделения.

Заполнение декларации по налогу на прибыль по закрытому подразделению имеет особенности.

При создании нового варианта отчета Декларация по налогу на прибыль на титульном листе пользователь должен выполнить следующую последовательность действий:

в поле Представляется в налоговый орган (код) - указать код налогового органа закрытого обособленного подразделения, выбрав его из списка регистраций (7801);

в поле по месту нахождения учета (код) - указать код: 223 (По месту нахождения (учета) российской организации при представлении декларации по закрытому обособленному подразделению);

подтвердить свои действия (кнопка Да) на предупреждение программы (Внимание! Перед входом в режим заполнения для обособленных подразделений будут очищены все разделы (листы) отчета. Продолжить операцию?).

В результате реквизиты на Титульном листе (Листе 01) Декларации динамически перезаполняются и принимают следующие значения в соответствии с пунктом 2.7 Порядка:

в поле Представляется в налоговый орган (код) - указывается код налогового органа головного подразделения (7718), куда теперь необходимо представлять декларацию по закрытому обособленному подразделению;

в поле КПП - указывается КПП закрытого обособленного подразделения (780132001).

По кнопке Заполнить программа автоматически сформирует комплект листов Декларации по закрытому обособленному подразделению.

Приложение N 5 к Листу 02 заполняется аналогично соответствующей странице Приложения N 5 к Листу 02 Декларации, которая представляется по месту нахождения головного подразделения.

По строке 010 подраздела 1.1 Раздела 1 программа "1С:Бухгалтерия 8 КОРП" редакции 3.0 укажет код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находилось закрытое обособленное подразделение (п. 4.1.4 Порядка).