Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)

Информация в таблице (ф. 0503769) содержит обобщенные за отчетный период данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения в разрезе видов расчетов. Таблицы (ф. 0503769) составляются раздельно:

1) по видам финансового обеспечения (деятельности):

- собственные доходы учреждения;

- субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;

- субсидии на иные цели;

- субсидии на цели осуществления капитальных вложений;

- средства по обязательному медицинскому страхованию;

2) по видам задолженности:

- дебиторская задолженность;

- кредиторская задолженность.

Среди ошибок, допускаемых бухгалтерами при заполнении данной таблицы, можно выделить следующие.

Ошибка 1. Показатель строки 10 "Сумма долгосрочной задолженности на конец отчетного периода, долгосрочная" превышает показатель, отраженный по графе 9 "Сумма долгосрочной задолженности на конец отчетного периода, всего".

Формой рассматриваемой нами таблицы по графам 10 и 11 предусмотрена детализация общей суммы задолженности, сформированной на конец отчетного периода и отраженной по графе 9. Таким образом, показатель по графам 10, 11 не может быть больше показателя графы 9.

Ошибка 2. Показатели в таблице, заполняемой по счетам 0 206 00 000 и 0 302 00 000, в графах 10 и 11 отражаются со знаком минус.

Пунктом 69 Инструкции N 33н установлено, что в графах 2-4, 9-11 и 12-14 отражение показателей по соответствующим счетам счетов 0 206 00 000, 0 302 00 000 со знаком минус не допускаются. В графах 5-8 разд. 1 приложения (ф. 0503769) отражение показателей со знаком минус допустимо только по результатам проведения исправительных записей методом "красное сторно", которые раскрываются в текстовой части разд. 4 пояснительной записки (ф. 0503760).

Ошибка 3. В состав показателей (дебиторская задолженность) включены показатели по счету 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты".

Положениями п. 69 Инструкции N 33н установлено, что в состав дебиторской задолженности включаются показатели по счетам 0 205 00 000 "Расчеты по доходам", 0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам", 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами", 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам", 0 210 10 000 "Расчеты по налоговым вычетам по НДС", 0 210 05 000 "Расчеты с прочими дебиторами", 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты". Отражение в таблице (ф. 0503769) показателей по счету 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты" недопустимо.

Ошибка 4. В графах 6, 8 "Неденежные расчеты" отражены показатели по счету 5 303 05 000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет".

Из положений п. 69 Инструкции N 33н следует, что:

- в графах 5, 6 отражается общая сумма увеличения дебиторской (кредиторской) задолженности (графа 5) с отражением сумм по неденежным расчетам (графа 6);

- в графах 7, 8 отражается общая сумма уменьшения дебиторской (кредиторской) задолженности (графа 7) с отражением сумм по неденежным расчетам (графа 8).

Формирование показателей по графам 6, 8 таблицы (ф. 0503769) осуществляется по счетам 0 206 00 000, 0 302 00 000 с учетом определения "неденежные расчеты" (п. 1.9.8 и 2.6 Письма Минфина РФ N 02-07-07/5669 и Федерального казначейства N 07-04-05/02-120 от 02.02.2017). В целях формирования таблицы (ф. 0503769) под неденежными расчетами понимаются операции по увеличению (уменьшению) дебиторской (кредиторской) задолженности, за исключением расчетов, отражаемых в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счетов 0 201 10 000, 0 201 20 000, 0 201 34 000, 0 210 03 000.

Ошибка 5. В графах 5, 7 отражены обороты по счету 0 304 06 000 при отсутствии остатков в графах 2, 9.

Показатели по счету 0 304 06 000 отражаются в таблице (ф. 0503769) в отношении кредиторской задолженности, сформированной по обозначенному счету. При этом учитываются следующие особенности (п. 2.7 Письма Минфина РФ N 02-07-07/5669 и Федерального казначейства N 07-04-05/02-120):

1) показатели отражаются в составе годовой отчетности после того, как проведены заключительные обороты при завершении финансового года. Данные должны соответствовать показателям баланса (ф. 0503730);

2) дебетовые остатки приводятся в графах 2, 9, 12 со знаком минус;

3) для отражения данных в графах 5 и 7 находится разность показателей граф 9 и 2.

Положительный результат отражается в графе 5, а отрицательный - в графе 7 (в положительном значении). Если показатели равны, в графе 7 ставится ноль.

Рассмотрим на примере данную ситуацию.

Пример

Для совершения расходных операций по коду вида деятельности 4 в декабре 2017 года учреждению не хватило денежных средств на лицевом счете. Для совершения расходных операций учреждение произвело временное заимствование средств в размере 300 000 руб. с кода вида деятельности 2.

В бухгалтерском учете операции по привлечению денежных средств отражены следующим образом:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Списание денежных средств с КВФО 2	2 304 06 830 18 (610)	2 201 11 610 18 (610)	300 000 300 000
Поступление денежных средств на КВФО 4	4 201 11 510 17 (510)	4 304 06 730 17 (510)	300 000 300 000
Исполнение обязательств по КВФО 4	4 302 26 830	4 201 11 610 18 (226)	300 000 300 000

Таким образом, у учреждения до совершения заключительных записей сформированы:

- дебетовый остаток по счету 2 304 06 000 в сумме 300 000 руб.;

- кредитовый остаток по счету 4 304 06 000 в сумме 300 000 руб.

В соответствии с нормами п. 156 Инструкции N 174н*(2) операции по незавершенным расчетам по принятию средств между источниками финансового обеспечения, осуществляемым в пределах остатков средств учреждения на лицевом счете (в кассе) учреждения, учитываемых на счете 0 304 06 000 при завершении финансового года, не отражаются.

В балансе (ф. 0503730) дебетовое сальдо по счету 2 304 06 000 и кредитовое сальдо по счету 4 304 06 000 отразятся так:

Пассив	Код строки	На конец отчетного периода
		Деятельность по государственному заданию	Приносящая доход деятельность	Итого
1	2	8	9	10
Расчеты с прочими кредиторами (счет 0 304 06 000)	531	300 000	300 000	600 000

В таблице (ф. 0503769) по коду вида деятельности 4 данные отразятся

1. Сведения о кредиторской задолженности

Номер (код) счета бухгалтерского учета	Сумма задолженности, руб. на конец отчетного периода, всего
1	9
4 304 06 000	300 000

В таблице (ф. 0503769) по коду вида деятельности 2 данные отразятся

2. Сведения о дебиторской задолженности

Номер (код) счета бухгалтерского учета	Сумма задолженности, руб. на конец отчетного периода, всего
1	9
2 304 06 000	300 000

Из представленного примера видно соблюдение соотношения показателей по счетам 4 304 06 000 и 2 304 06 000, отраженных в таблице (ф. 0503769) и балансе (ф. 0503730).