Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)

Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)

Отчет (ф. 0503723) составляется и представляется по состоянию на 1 июля, 1 января года, следующего за отчетным. В нем отражается информация о движении денежных средств на счетах учреждений в рублях и иностранной валюте, открытых в подразделениях ЦБ РФ, в кредитных организациях, органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, а также в кассе учреждения, в том числе о средствах во временном распоряжении. Порядок заполнения отчета (ф. 0503723) установлен п. 55.1-55.3 Инструкции N 33н. Из положений этих пунктов следует, что отчет заполняется в разрезе кодов КОСГУ, на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженных на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств", 18 "Выбытия денежных средств", открытых к счетам:

0 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства";

0 201 23 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути";

0 201 26 000 "Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации";

0 201 27 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации";

0 201 34 000 "Касса";

0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам".

Среди наиболее часто допускаемых при заполнении отчета (ф. 0503723) ошибок можно выделить следующие.

Ошибка. Наличие показателя в строках 302, 303, 304, 362, 363 отчета (ф. 0503723).

Комментарий. В отчете (ф. 0503723) по данным строкам отсутствует наименование показателя, соответственно, данные строки в отчете должны оставаться пустыми. Из положений п. 2.6 совместного Письма Минфина РФ N 02-07-07/39110 и Федерального казначейства N 07-04-05/02-493 от 04.07.2016 следует, что строки 165, 182, 234, 247, 253, 263, 302, 303, 304, 345, 352, 361, 362, 363 отчета (ф. 0503723) не заполняются.

Ошибка. Не выполняется соотношение показателей:

Показатели по строке 900 "Расходы, всего" разд. 4 "Аналитическая информация по выбытиям"

=

Строка 220 "Выбытия по текущим операциям - всего" разд. 2 "Выбытия"

+

Строка 310 "Выбытия по инвестиционным операциям - всего" разд. 2 "Выбытия"

Кроме того, часто показатели по строке 900 "Расходы, всего" разд. 4 "Аналитическая информация по выбытиям" не детализированы по соответствующим кодам раздела, подраздела расходов (не заполняется графа 5 отчета (ф. 0503723)).

Комментарий. Из контрольных соотношений, размещенных на сайте www.roskazna.ru (путь: Документы / Учет и отчетность), следует, что значение по строке 900 разд. 4 "Аналитическая информация по выбытиям" должно быть равно сумме показателей строк 220 и 310 разд. 2 "Выбытия", а также должно быть равно сумме строк по графе 7, детализирующих строку 900. При этом показатели строк, детализирующие строку 900, должны быть детализированы:

- по кодам КОСГУ (графа 3);

- по видам расходов (графа 4);

- по разделам, подразделам бюджетной классификации (графа 5).

Графа 6 заполнению не подлежит.

Ниже рассмотрим пример правильного заполнения отчета (ф. 0503723).

Пример 1

У бюджетного учреждения по коду вида 2 "Приносящая доход деятельность" в отчетном периоде по счетам 17 и 18, открытым к счетам 2 201 11 000, 2 210 03 000, 2 201 34 000, сформированы следующие операции:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Поступили доходы от оказания платных услуг	2 201 11 510 (счет 17, 130)	2205 31 660	7 000 000
В рамках приносящей доход деятельности учреждение совершило следующие расходы:
в части выдачи зарплаты работникам и удержания из нее НДФЛ	2 210 03 560 (счет 17, КВР 111, КОСГУ 211)	2 201 11 610 (счет 18, КВР 111, КОСГУ 211)	3 915 000
	2 201 34 510 (счет 17, КВР 111, КОСГУ 211)	2 210 03 660 (счет 18, КВР 111, КОСГУ 211)	3 915 000
	2 302 11 830	2 201 34 610 (счет 18, КВР 111, КОСГУ 211)	3 915 000
	2 302 11 830	2 303 01 730	585 000
в части налогов, подлежащих уплате в бюджет	2 303 хх 830	2 201 11 610 (счет 18, КВР 119, КОСГУ 213)	1 359 000
		2 201 11 610 (счет 18, КВР 119, КОСГУ 211)	585 000
в части приобретения объектов материальных запасов	2 302 34 830	2 201 11 610 (счет 18, КВР 244, КОСГУ 340)	800 000
в части прочих расходов	2 302 26 830	2 201 11 610 (счет 18, КВР 244, КОСГУ 226)	241 000

Представленные данные отражены в отчете (ф. 0503723) следующим образом:

1. Поступления

Наименование показателя	Код строки	Код КОСГУ	За отчетный период
1	2	3	4
Поступления	010		7 000 000
Поступления по текущим операциям - всего	020		7 000 000
в том числе:
по доходам от оказания платных услуг (работ)	050	130	7 000 000

2. Выбытия

Наименование показателя	Код строки	Код КОСГУ	За отчетный период
1	2	3	4
Выбытия	210		6 900 000
Выбытия по текущим операциям - всего	220	200	6 100 000
в том числе:
за счет оплаты труда и начислений на выплаты по оплате труда	230	210	5 859 000
из них:
за счет заработной платы	231	211	4 500 000
за счет начислений на выплаты по оплате труда	233	213	1 359 000
за счет приобретения работ, услуг	240	220	241 000
из них:
прочих работ, услуг	246	226	241 000
Выбытия по инвестиционным операциям - всего	310		800 000
в том числе:
на приобретение нефинансовых активов:	320	300	800 000
в том числе:
материальных запасов	324	340	800 000

4. Аналитическая информация по выбытиям

Наименование показателя	Код строки	Код по КОСГУ	Код вида расходов	Сумма, руб.
1	2	3	4	7
Расходы всего, в том числе	900			6 900 000
заработная плата		211	111	4 500 000
начисления на оплату труда		213	119	1 359 000
прочие работы, услуги		226	244	241 000
увеличение стоимости материальных запасов		340	244	800 000

Из представленного примера видно соблюдение соответствия между показателями разд. 2 и 3 отчета (ф. 0503723):

Показатель	Соотношение	Показатель
Сумма строк 220 и 310 разд. 2 отчета (ф. 0503723) (6 100 000 + 800 000) руб.	=	Показатель по строке 900 разд. 4 отчета (ф. 0503723) (6 900 000 руб.)

Ошибка. Некорректное отражение в отчете (ф. 0503723) операции по возврату дебиторской задолженности прошлых лет.

Комментарий. Пунктом 55.1 Инструкции N 33н установлено, что поступления от возврата дебиторской задолженности прошлых лет отражаются в разд. 3 "Изменение остатков средств" отчета (ф. 0503723) по строке 421 (и, соответственно, по строкам 420, 410 и 400). В разделе 1 отчета (ф. 0503723) и по строке 900 разд. 4 показатели поступлений от возврата сумм дебиторской задолженности прошлых лет не отражаются.

Ошибка. В разделах 1-3 отчета (ф. 0503723), составленного по итогам года, графы 5 не заполнены.

Комментарий. Формой рассматриваемого отчета по графе 5 предусмотрено отражать показатели по поступлению, выбытию и изменению остатков денежных средств за аналогичный период прошлого финансового года. Положениями п. 55.2 Инструкции N 33н установлено, что в графе 5 разд. 1 "Поступления", графе 5 разд. 2 "Выбытия" и графе 5 разд. 3 "Изменение остатков средств" отражаются показатели движения денежных средств за аналогичный период прошлого года в порядке, установленном п. 55.1 Инструкции N 33н. Давая разъяснения по заполнению отчета (ф. 0503127), Минфин отмечает, что графы 5 разд. 1-3 данного отчета в составе квартальной бюджетной отчетности в 2017 году не заполняется (п. 1.2.1 Письма Минфина РФ N 02-07-07/21798 и Федерального казначейства N 07-04-05/02-308 от 07.04.2017). Руководствуясь данным письмом, можно сделать вывод о том, что отсутствие показателей в графах 5 в квартальных формах отчета не является нарушением положений Инструкции N 33н. В отчете (ф. 0503723), составленном по итогам года, данная графа должна быть заполнена (исключение составляют только вновь созданные учреждения, которые не осуществляли своей деятельности в предыдущий период).