98. Кредитные отношения банка с заемщиками оформлены ссудными договорами, предусматривающими погашение суммы долга и процентов по нему путем передачи векселей на сумму задолженности. Стороны использовали вексель не как долговое обязательство, а как платежное средство.
1. Вправе ли банк принять от предприятия вексель по передаточной надписи с целью использования его для погашения кредита и задолженности перед банком по процентам за кредит?
2. Может ли банк использовать вексель как средство платежа до наступления срока его предъявления?
3. Можно ли сделать внутренние проводки (Д-т счета 195 - К-т счета 960), не зачисляя средства на расчетный счет клиента?
Заключение кредитного договора, существенные условия которого определены ст.113 Основ гражданского законодательства Союза ССР и республик, предполагает, что в случае если заемщик передает кредитору в собственность деньги, то и возврату подлежит такая же сумма денег, а не любые иные ценности, пусть даже на такую же сумму. Поэтому предусмотренные Вами условия кредитного договора не соответствуют требованиям законодательства.
Однако Гражданский кодекс РФ 1994 г. предусматривает возможность заключения сторонами соглашения об отступном, которое позволяет прекратить обязательство, в данном случае - по кредитному договору, путем передачи ценной бумаги (ст.409 ГК РФ 1994 г.). При этом исполнение обязательства производится в рамках все тех же кредитных отношений.
Необходимо отметить, что вексель является ценной бумагой, т. е. документом, удостоверяющим определенные имущественные права при соблюдении определенных условий (статьи 142, 143 ГК РФ 1994 г.). К средствам платежа он отнесен быть не может, поскольку в соответствии со ст.29 Закона РСФСР от 02.12.90 N 394-1 "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (с изменениями от 27.12.95) единственными законными средствами платежа на территории РФ являются банкноты (банковские билеты) и монета Банка России. Однако, как уже было отмечено, данная ценная бумага может быть использована для погашения обязательств должника по договору займа.
В случае если Вашему банку по соглашению с заемщиком в оплату кредита и процентов по нему был передан вексель, срок платежа по которому еще не наступил, то в бухгалтерском учете Вами должно быть отражено погашение задолженности (либо ее уменьшение) должника перед кредитором и могут быть сделаны следующие проводки (см. указания Госбанка СССР по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР от 18.11.87 N 1027, письмо ЦБ РФ от 23.02.95 N 26 "Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями"):
1) стоимость приобретения векселя включает сумму кредита, полученного должником и процентов по нему:
а) Д-т счета 195 - К-т ссудного счета клиента - проводка делается на часть стоимости приобретения векселя, не превыша
