Приложение 2. Методические рекомендации по прогнозированию доходов местных бюджетов

Приложение 2

к приказу министерства финансов

Саратовской области

от 17 августа 2011 г. N 110

Методические рекомендации
по прогнозированию доходов местных бюджетов

Доходы местных бюджетов прогнозируются на основе прогноза социально-экономического развития муниципальных образований, в условиях налогового и бюджетного законодательства, действующего на момент составления проекта бюджета на очередной финансовый год и среднесрочного финансового плана, с учетом предполагаемых изменений бюджетного и налогового законодательства.

При прогнозировании доходов используются данные официальной статистики, бюджетной и налоговой отчетности.

В расчетах доходов учитываются поступления за счет повышения эффективности контрольной работы налоговых органов и качества администрирования неналоговых доходов.

1. Налог на доходы физических лиц

1.1. Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации

Показатели для расчета прогноза налога	Источник
Налоговая база, подлежащая налогообложению по ставке 9%, за отчетный год (НБ_г-1)	Отчетность Управления Федеральной налоговой службы "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами" (форма N 5-НДФЛ)
Фонд оплаты труда на планируемый год (ФОТ_пг)	Прогноз социально-экономического развития муниципального образования на очередной финансовый год
Выплаты социального характера на планируемый год (ВСХ_пг)	Прогноз социально-экономического развития муниципального образования на очередной финансовый год
Фонд оплаты труда за отчетный год (ФОТ_г-1)	Показатели социально-экономического развития муниципального образования за отчетный финансовый год
Выплаты социального характера за отчетный год (ВСХ_г-1)	Показатели социально-экономического развития муниципального образования за отчетный финансовый год
Норматив отчислений в бюджет муниципального образования (Нотч)	Бюджетный кодекс Российской Федерации, проект закона об областном бюджете на очередной финансовый год
Дополнительные (выпадающие) доходы в связи с предполагаемыми изменениями налогового и (или) бюджетного законодательства (Из)	Расчетно или на основании экспертных оценок в зависимости от характера изменений законодательства

    НДФЛдив= ((НБ     х (ФОТ   + ВСХ   ) - (ФОТ      + ВСХ     )) х

                 г - 1      пг      пг         г - 1      г - 1

                            х 9% + - Из) х Нотч

1.2. Налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, за исключением доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой

Показатели для расчета прогноза налога	Источник
Фонд оплаты труда на планируемый год (ФОТ_пг)*	Прогноз социально-экономического развития муниципального образования на очередной финансовый год
Выплаты социального характера на планируемый год (ВСХ_пг)	Прогноз социально-экономического развития муниципального образования на очередной финансовый год
Оценка фонда оплаты труда текущего года (ФОТ_тг)	Прогноз социально-экономического развития муниципального образования на очередной финансовый год
Оценка выплат социального характера текущего года (ВСХ_тг)	Прогноз социально-экономического развития муниципального образования на очередной финансовый год
Факт по налогу за истекший период текущего года (базовый период) (Ф(Б)_тг)*	Отчет об исполнении бюджета
Факт по налогу за период отчетного года, сопоставимый базовому периоду (Ф(Б)_г-1)*	Отчет об исполнении бюджета
Факт по налогу за отчетный год (Ф_г-1)*	Отчет об исполнении бюджета
Факт по налогу за период года, предшествовавшего отчетному году, сопоставимый базовому периоду (Ф(Б)_г-2)*	Отчет об исполнении бюджета
Факт по налогу за год, предшествовавший отчетному году (Ф_г-2)*	Отчет об исполнении бюджета
Факт по налогу за период года, предшествовавшего за 2 года отчетному году, сопоставимый базовому периоду (Ф(Б)_г-3)*	Отчет об исполнении бюджета
Факт по налогу за год, предшествовавший за 2 года отчетному году (Ф_г-3)*	Отчет об исполнении бюджета
Дополнительные поступления за счет повышения эффективности контрольной работы (Дк)	Данные Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области
Норматив отчислений в бюджет муниципального образования (Нотч)	Бюджетный кодекс Российской Федерации, проект закона Саратовской области об областном бюджете на очередной финансовый год
Дополнительные (выпадающие) доходы в связи с предполагаемыми изменениями налогового и (или) бюджетного законодательства (Из)	Расчетно или на основании экспертных оценок в зависимости от характера изменений законодательства

_____________________________

* сумма налога, поступающего в бюджетную систему Российской Федерации с территории муниципального образования, результат деления суммы поступления налога в бюджет муниципального образования на установленный на соответствующий финансовый год норматив отчисления налога в бюджет муниципального образования.

            0

НДФЛ = (НДФЛ  х (ФОТ   + ВСХ   ) / (ФОТ   + ВСХ   ) + Дк + - Из) х Нотч,

                    пг      пг         тг      тг

где

                  0     Б          ФБ       ФБ       ФБ

              НДФЛ   = Ф  - mах (ДН     , ДН     , ДН     ),

                  тг               г - 1    г - 2    г - 3

          ФБ       ФБ       ФБ

где mах(ДН     , ДН     , ДН       - наибольшее   по  величине   значение

          г - 1    г - 2     г - 3

              ФБ       ФБ       ФБ

показателей ДН     , ДН     , ДН     , где

              г - 1    г - 2    г - 3

  ФБ       Б

ДН      = Ф      / Ф     ;

  г - 1    г - 1    г - 1

  ФБ       Б

ДН      = Ф      / Ф     ;

  г - 2    г - 2    г - 2

  ФБ       Б

ДН      = Ф      / Ф     .

  г - 3    г - 3    г - 3

1.3. Налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой

Показатели для расчета прогноза налога	Источник
Чистый доход физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой на планируемый год (Дпр)	Прогноз социально-экономического развития муниципального образования на очередной финансовый год
Дополнительные поступления за счет повышения эффективности контрольной работы (Дк)	Данные Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области
Норматив отчислений в бюджет муниципального образования (Нотч)	Бюджетный кодекс Российской Федерации, проект закона Саратовской области об областном бюджете на очередной финансовый год

                НДФЛпр = (Дпр х 13% + Дк) х Нотч

2. Налог на имущество физических лиц

Показатели для расчета прогноза налога	Источник
Общая инвентаризационная стоимости строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности физических лиц, по которым налог предъявлен к уплате (Оис)	Отчетность Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам" (форма N 5-МН) за отчетный год
Сумма налога, предъявленного налоговыми органами к уплате (Нифл)	Отчетность Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам" (форма N 5-МН) за отчетный год
Коэффициенты перерасчета восстановительной стоимости строений, помещений по состоянию на 1 января отчетного года (К_г-1) и на 1 января текущего года (К_тг)	Постановления Правительства Саратовской области
Дополнительные (выпадающие) доходы в связи с предполагаемыми изменениями налогового и (или) бюджетного законодательства (Из)	Расчетно или на основании экспертных оценок в зависимости от характера изменений законодательства

              ИФЛ = (Оис х К     х К  ) * (Нифл / Оио) +- Из

                            г - 1   тг

3. Транспортный налог

Показатели для расчета прогноза налога	Источник
Сумма начисленного налога по физическим лицам за отчетный год (Нфл)	Информационный ресурс Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области о начисленных и уплаченных суммах
Сумма исчисленного налога по юридическим лицам за четвертый квартал отчетного года (по сроку начисления налога - 1 февраля) (Нюл)	Информационный ресурс Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области о начисленных и уплаченных суммах
Дополнительные поступления за счет повышения эффективности контрольной работы (Дк)	Данные Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области
Норматив отчислений в бюджет муниципального образования (Нотч)	Бюджетный кодекс Российской Федерации, Закон Саратовской области "Об установлении единого норматива отчислений в бюджеты муниципальных районов и городских округов Саратовской области от транспортного налога"
Дополнительные (выпадающие) доходы в связи с предполагаемыми изменениями налогового и (или) бюджетного законодательства (Из)	Расчетно или на основании экспертных оценок в зависимости от характера изменений законодательства

           ТН = (Нфл + Нюл х 4 + Дк + - Из) х Нотч

4. Расчет прогноза по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Показатели для расчета прогноза налога	Источник
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за I квартал текущего года (ИН) - исчисленный налог по каждому виду деятельности; (ИH_s) - сумма исчисленного налога по всем видам деятельности	Данные Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области (по запросу)
Сумма налога, подлежащая уплате в местные бюджеты за отчетный год (Спу_г-1)	Отчетность Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (форма N 5-ЕНВД) за отчетный год
Количество физических показателей (оценка и прогноз) (ФП_тг), (ФП_пг)	Прогноз социально-экономического развития муниципального образования на очередной финансовый год
Коэффициент-дефлятор К1 на текущий год (К1_тг), коэффициент-дефлятор К1 на отчетный год (К1_г-1)	Приказы Министерства экономического развития Российской Федерации
Индекс потребительских цен (ИПЦ)	Данные министерства экономического развития и торговли области
Дополнительные поступления за счет повышения эффективности контрольной работы (Дк)	Данные Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области
Дополнительные (выпадающие) доходы в связи с предполагаемыми изменениями налогового и (или) бюджетного законодательства (Из)	Расчетно или на основании экспертных оценок в зависимости от характера изменений законодательства

          ЕНВД = сумма (от i = 1 до n) (Спу    х (ИН / ИНs)

                                           г-1

        х (ФП   / ФП   ) х (К1   / К1     ) х ИПЦ) + Дк + - Из

             пг     тг        тг     г - 1

5. Расчет прогноза по единому сельскохозяйственному налогу

Показатели для расчета прогноза налога	Источник
Доходы, уменьшенные на величину расходов в соответствии со статьей 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации, сельскохозяйственных товаропроизводителей, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога (прогноз) (НБ)	Прогноз социально-экономического развития муниципального образования на очередной финансовый год
Дополнительные поступления за счет повышения эффективности контрольной работы (Дк)	Данные Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области
Дополнительные (выпадающие) доходы в связи с предполагаемыми изменениями налогового и (или) бюджетного законодательства (Из)	Расчетно или на основании экспертных оценок в зависимости от характера изменений законодательства
Норматив отчислений в бюджет муниципального образования (Нотч)	Бюджетный кодекс Российской Федерации, Закон Саратовской области "Об установлении единого норматива отчислений в бюджеты поселений и городских округов Саратовской области от единого сельскохозяйственного налога, подлежащего зачислению в областной бюджет"

              ЕСХН = (НБ х 6% + Дк + - Из) х Нотч

6. Земельный налог

Показатели для расчета прогноза налога	Источник
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в отчетном году (Н_г-1)	Отчетность Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам" (форма N 5-МН) за отчетный год
Планируемое увеличение в текущем году (Д_тг) и планируемом году (Д_пг) суммы налога за счет переоформления права аренды на право постоянного (бессрочного) пользования, формирования земельных участков под многоквартирными домами и оформления на них права собственности, идентификации земельных участков (долей), учтенных в базе налоговых органов, в отношении которых земельный налог не начисляется, повышения качества администрирования	Расчетно
Дополнительные поступления за счет повышения эффективности контрольной работы (Дк)	Данные Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области
Сумма неисполненных обязательств (недоимка), подлежащая поступлению в планируемом году (Сно)	Данные Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области

Показатели для расчета прогноза налога	Источник
Дополнительные (выпадающие) доходы в связи с предполагаемыми изменениями налогового и (или) бюджетного законодательства (Из)	Расчетно или на основании экспертных оценок в зависимости от характера изменений законодательства

             ЗН = Н      + Д   + Д   + Дк + Сно + - Из

                   г - 1    тг    пг

7. Государственная пошлина

Прогнозирование поступлений в бюджеты муниципальных образований государственной пошлины (в разрезе видов госпошлины) осуществляется соответствующими главными администраторами доходов исходя из ожидаемого поступления государственной пошлины за текущий год и показателей, характеризующих увеличение (уменьшение) количества регистрационных действий на очередной финансовый год и (или) размеров государственной пошлины, установленных главой 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

8. Арендная плата за земли, находящиеся в собственности муниципальных образований (за исключением земельных участков бюджетных и автономных учреждений)

Показатели для расчета прогноза поступлений	Источник
Оценка поступления арендной платы за земли, находящиеся в собственности муниципального образования в текущем году (Азем_тг)	Расчетно
Прогнозное изменение площадей земельных участков, сдаваемых в аренду по i-ставке на планируемый год (ПЛизм_пг i)	Прогноз
Величина арендной платы за один квадратный метр земли, рассчитанной исходя из установленной i - ставки (С_i)	Расчетно
Сумма неисполненных обязательств (недоимка) арендаторов, подлежащая поступлению в планируемом году (Сно)	Данные бюджетного учета
Сумма доходов, выпадающих в результате влияния таких факторов, как предоставление плательщикам льгот и иных преференций, учет рисков недопоступления доходов, связанных с изменением конъюнктуры рынка недвижимости, других факторов (Дв). Величина Дв включается в прогноз с приложением расчетов и экономических обоснований к ним	Расчетно

Азем = Азем   + сумма (от i = 1 до n) (ПЛизм   i х С ) + Сно - Дв

           тг                               пг      i

Прогноз поступления арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена, рассчитывается аналогично. Полученный результат умножается на норматив зачисления в бюджет муниципального образования, установленный Бюджетным кодексом Российской Федерации.

9. Доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества, находящегося в собственности муниципальных образований (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений)

Показатели для расчета прогноза поступлений	Источник
Фактическая площадь сданных в аренду помещений (ПЛ)	Договоры аренды
Средняя величина арендной платы за один квадратный метр сдаваемой в аренду площади (С)	Расчетно
Планируемое изменение в текущем году площади сдаваемых в аренду помещений (ПЛизмтг)	Прогноз
Прогнозируемое изменение площадей сдаваемых в аренду помещений в планируемом году (ПЛизмпг)	Прогноз
Сумма неисполненных обязательств (недоимка) арендаторов, подлежащая поступлению в планируемом году) (Сно)	Данные бюджетного учета
Сумма доходов, выпадающих в результате влияния таких факторов, как предоставление плательщикам льгот и иных преференций, учет рисков недопоступления доходов, связанных с изменением конъюнктуры рынка недвижимости, других факторов (Дв). Величина Дв включается в прогноз с приложением расчетов и экономических обоснований к ним	Расчетно

            Аим = (ПЛ + ПЛизм   + ПЛизм   ) х С + Сно - Дв

                             тг        пг

10. Доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим муниципальным образованиям

Показатели для расчета прогноза поступлений	Источник
Прогнозируемая на текущий год сумма прибыли i-гo акционерного общества или предприятия, в уставном капитале которого имеется доля муниципального образования, предполагаемая к распределению (ПР_тг i)	Расчетно
Доля в уставном капитале i-гo акционерного общества или предприятия, принадлежащая муниципальному образованию (Д_i)	Учредительные документы организации

          Дакц = сумма (от i = 1 до n) (ПР     x Д  )

                                          тг i    i

11. Доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей муниципальными унитарными и казенными предприятиями

Показатели для расчета прогноза поступлений	Источник
Прогнозируемая сумма прибыли i-гo муниципального унитарного предприятия (казенного предприятия) муниципального образования, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей (П_пг i)	Прогноз
Норматив отчислений части прибыли муниципального унитарного и казенных предприятий муниципальных образований (Нотч)	Нормативный правовой акт муниципального образования
Сумма неисполненных обязательств (недоимка), подлежащая поступлению в планируемом году (Сно)	Данные бюджетного учета
Сумма доходов, выпадающих в результате влияния таких факторов, как предоставление плательщикам льгот и иных преференций, учет рисков недопоступления доходов, связанных с изменением конъюнктуры рынка, других факторов (Дв). Величина Дв включается в прогноз с приложением расчетов и экономических обоснований к ним	Расчетно

        Дпрз = сумма (от i = 1 до n) (П     х Нотч) + Сно - Дв

                                       пг i

12. Доходы от продажи земельных участков, находящихся в собственности муниципальных образований (за исключением земельных участков бюджетных и автономных учреждений)

Показатели для расчета прогноза поступлений	Источник
Прогнозируемая к реализации в планируемом году площадь земельного участка i-гo вида разрешенного использования земель (ПЛ_пг i)	Прогноз
Средняя стоимость одного квадратного метра земельного участка i-гo вида разрешенного пользования земель, исходя из результатов торгов текущего года и факторов, влияющих на формирование цен на земельные участки (Ц_i)	Расчетно

           Дпрз = сумма (от i = 1 до n) (ПЛ   i х Ц_i)

                                           пг

13. Доходы от реализации имущества, находящегося в муниципальной собственности

Доходы от реализации нежилых помещений и сооружений прогнозируются в зависимости от вида имущества.

Доходы от реализации на торгах имущества, включенного в прогнозный план приватизации, прогнозируются в соответствии с пообъектным перечнем имущества и стоимости объектов исходя из средней стоимости одного квадратного метра, сложившейся по результатам торгов текущего года, и с учетом факторов, влияющих на формирование цены на объекты недвижимости.

Доходы от имущества, реализуемого в порядке, установленном Федеральным законом от 22 июля 2008 года N 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства", прогнозируются исходя из заключенных договоров с учетом сроков внесения платежей в очередном финансовом году и поступивших заявок на выкуп арендованного имущества с учетом средней цены одного квадратного метра имущества, выкупаемого на аналогичных условиях в текущем году.