О праве предприятия-покупателя самостоятельно сделать перерасчет и уплатить правильную сумму НДС, если в счете предприятия-поставщика НДС выделен ошибочно (Выпуск 11, июнь 1996 г.)

497. Если в счете предприятия-поставщика НДС выделен ошибочно, имеет ли право предприятие-покупатель самостоятельно сделать перерасчет и уплатить правильную сумму НДС?

Произвести перерасчет и уплатить НДС при оплате поставщику за приобретаемые материальные ценности Вы можете, однако в таком случае возникает вопрос о зачете уплаченных сумм НДС при определении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, в соответствующем отчетном периоде.

В бухгалтерском учете предприятия суммы НДС выделяются самостоятельно согласно документам, оформленным в порядке, предусмотренном в п. 16 инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты НДС" (п. 59 Инструкции N 39).

Таким образом, при соблюдении общих условий возмещение (зачет) сумм НДС, уплаченных при приобретении материальных ресурсов, товаров, работ и услуг, производится на основании расчетных документов, в которых сумма НДС выделяется отдельной строкой (п.16 Инструкции N 39).

При этом в расчетных документах суммы налога могут быть указаны только при условии их отражения в первичных учетных документах, в том числе счетах-фактурах (п.19 Инструкции N 39). Если суммы налога не выделены в указанных документах, нет основания для их отражения в расчетных документах, подтверждающих оплату поставщикам не только стоимости товаров, но и причитающихся сумм налога.

Таким образом, к зачету при расчете сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет, принимается сумма НДС, уплаченная поставщикам и указанная в первичных учетных документах.

В случае, если при заполнении счета-фактуры предприятием-поставщиком были допущены ошибки, Вы вправе обратиться к нему с просьбой о внесении необходимых исправлений в указанный документ в соответствии с требованиями п. 4 Положения о документах и до