Зачет НДС при приобретении материальных ценностей за наличный расчет (Выпуск 20, октябрь 1997 г.)

634. 1. Предприятие реализовало МБП, по которым не был начислен износ, по цене приобретения. Должно ли предприятие платить НДС при продаже МБП в случае, если их покупка производилась за наличный расчет, т.е. НДС при покупке не мог быть предъявлен к возмещению из бюджета?

2. Возмещается ли НДС при приобретении материальных ценностей за наличный расчет?

1. Согласно пунктам 4, 5 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39, при продаже МБП предприятие обязано уплатить НДС в установленном порядке. В данной ситуации предприятие реализовало МБП по цене не выше фактической себестоимости их приобретения, поэтому для целей налогообложения принимается рыночная цена на аналогичную продукцию на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости (п. 9 Инструкции). Если рыночная цена на данную продукцию оказалась ниже ее фактической себестоимости либо предприятие не смогло реализовать МБП по цене выше себестоимости их приобретения из-за снижения их качества или потребительских свойств, то для целей налогообложения принимается рыночная цена на данные МБП (или на аналогичную продукцию).

2. В соответствии с п. 19 Инструкции N 39 НДС, уплаченный при приобретении материальных ценностей за наличный расчет (в пределах, установленных письмом ЦБ РФ от 25.11.94 N 203-94), отражается по дебету счета 19 и исчисляется в общеустановленном порядке при соблюдении следующих условий:

- в приходном кассовом ордере и накладной на отпуск товаров сумма налога указана отдельной строкой;

- материальные ценности приобретены для производственных нужд;

- если материальные ценности приобретены не у населения и не у предприятия розничной торговли*, общественного питания или не на аукционной продаже товаров.

Таким образом, при соблюдении вышеперечисленных условий сумма НДС по оприходованным и оплаченным (см. п. 19 Инструкции N 39) материальным ценностям подлежит списанию в уменьшение задолженности бюджету по НДС. При этом, если в первичных учетных документах (счетах, счетах-фактурах, накладных, приходно-кассовых ордерах и др.), подтверждающих стоимость приобретенных материальных ресурсов, сумма НДС н