Внебюджетные фонды
Система социального страхования в Германии была введена Бисмарком и существует уже более ста лет. Деятельность ведомств, осуществляющих мобилизацию средств на финансирование социальных программ, регламентируется законодательными актами.
Социальное страхование осуществляется по следующим направлениям:
- пенсионное страхование;
- страхование по безработице;
- обязательное медицинское страхование (включая пенсии по инвалидности);
- страхование от несчастных случаев.
Функции по сбору отчислений (кроме страхования от несчастных случаев), учету и контролю за поступлением средств на вышеуказанные виды страхования возложены на больничные кассы. За несвоевременное и не в полном объеме перечисление взносов к плательщику применяют пени в размере 1% от общей суммы взносов за месяц, с последующим разделением по видам страхования. Крупные больничные кассы имеют соответствующий штат сотрудников, которые занимаются принудительным взысканием задолженности, мелкие обращаются для этого в местные административные суды. Существуют механизмы наложения ареста на имущество должника, обращения недоимки по страхованию на дебиторскую задолженность.
Базой для исчисления взносов является заработная плата. Тариф взносов определяется законом на федеральном и региональном (земельном) уровнях. Плательщиками взносов являются как работодатели, так и наемные работники. Общая сумма взносов, удерживаемых с заработной платы, составляет 40%, из которых 1/2 уплачивает работодатель. Необходимо отметить, что работодатель уплачивает взносы за работающего пенсионера в размере 1/2 тарифа по всем видам страхования, в то время как с заработка пенсионера отчисления не производятся.
Тариф отчислений на пенсионное страхование в настоящее время составляет 20,3%, работодатели и работники уплачивают по 10,15%. В будущем предполагается снизить размер отчислений на пенсионное страхование на 0,8% и компенсировать недостаток отчислений за счет налоговых сборов. Кроме того, на пенсионное страхование ежегодно направляется до 20-30% средств федерального бюджета.
На страхование по безработице тариф отчислений составляет 6,5%, и также поровну уплачивается работодателем и наемным работником. Финансирование пособий по безработице осуществляет Фонд занятости.
После потери работы в течение года пособие по безработице выплачивается в размере 66% от начисленной заработной платы (брутто), следующие 6 месяцев помощь по безработице значительно ниже, а после 18 месяцев выплачивается социальное пособие (в настоящее время социальное пособие получают 2 млн.человек). Безработный получает пособие и осуществляет платежи на пенсионное страхование; другую часть взноса за работодателя уплачивает Фонд занятости.
Система обязательного медицинского страхования охватывает 90% населения (10% - добровольное медицинское страхование). Тариф отчислений составляет 75% от тарифа на пенсионное обеспечение (то есть приблизительно 15% от заработной платы) и также в равной пропорции распределяется между работодателем и работником. На региональном (земельном) уровне данный размер отчислений может колебаться от 10 до 15,5%.
Финансирование по обязательному медицинскому страхованию осуществляют медицинские кассы, созданные по отраслевому принципу (производственные кассы, кассы ремесленников, касса для служащих и др.). Страхователями этих касс являются наемные работники, члены их семей, пенсионеры.
Источником выплат, направляемых на страхование от несчастных случаев, являются средства, которые формируются только работодателями по отраслевому принципу и по видам травм.
Оплату работнику производит также больничная касса, которой данные средства впоследствии компенсирует соответствующее отраслевое общество.
Дорожные фонды
Законом о финансировании транспорта предусмотрено, что на дорожное строительство расходуется часть налога на минеральное топливо и налога с владельцев транспортных средств. Поступления распределяются между федерацией, землями и общинами.
Бундестаг каждый год решает, сколько средств должно быть выделено на строительство федеральных автомагистралей. Расходы на дорожное строительство в федерации, землях и общинах за счет налога с владельцев транспортных средств, налога на минеральное топливо и сборов местного движения составляют 54%. Расходы на дорожное строительство (ремонт, содержание автомобильных дорог) заложены в федеральном бюджете ФРГ.
На финансирование дорожного строительства идет значительная часть налога (акциза) на минеральное топливо. Поступления от этого налога составили в 1997 г. 66 млрд. немецких марок, или примерно 68% от доходов, получаемых со всех акцизов. Весь доход поступает в бюджет, а затем часть его направляется на развитие дорог.
Правовой основой для взимания этого налога являются закон о налоге на минеральное топливо, введенный в действие с 1 января 1993 г., инструкции и распоряжения по его применению, а также директивы, принятые в рамках Европейского союза (ЕС).
Законом предусмотрено тщательное разграничение облагаемых и необлагаемых товаров, подробно классифицируется номенклатура, отдельные товарные группы. Указанным налогом облагается только потребление минерального топлива в качестве горючего топлива и смазочных материалов. Остальные виды потребления имеют многочисленные освобождения от уплаты налога. Налогооблагаемые объекты делятся на: а) горючие материалы, б) жидкое топливо и топочный газ.
Налогооблагаемая база определяется от реализации не в стоимостном выражении, а рассчитывается от объема или от веса. Все замеры производятся непосредственно на таможенном складе. При налогообложении газа налогооблагаемая база определяется по энергоемкости, единица измерения - мегаватт в час.
Для того чтобы покупали бензин без содержания свинца (то есть более экологически чистый), на него снизили ставку акциза.
Плательщиками налога являются непосредственно изготовители либо перепродавцы минерального топлива. Учитывая ограниченное число налогоплательщиков, можно взимать налоги с относительно низкими административными затратами. Срок уплаты налога - около 55 дней.
Минеральное топливо, используемое заводом-изготовителем для производства горючего и определенных видов минеральных масел, указанным налогом не облагается.
В 1994 г. был принят закон о налоге с владельцев транспортных средств. Он является правовой основой для взимания данного налога.
Плательщиками налога являются, в первую очередь, владельцы транспортных средств, участвующих в дорожном движении. Владение приравнивается к праву пользования данными средствами. Обязанность по уплате налога возникает с момента регистрации транспортного средства и кончается в момент снятия с учета в соответствующей инстанции. Налог взимается один раз в год. В случае досрочного прекращения владения автотранспортным средством налог исчисляется заново, а переплаченные суммы налога возвращаются.
Налоговые ставки для грузовых транспортных средств дифференцированы по весу: чем он больше, тем больше сумма налога. Причем автомобиль, вес которого превышает 2 тонны, относится к грузовым автомобилям (кроме бронированных легковых машин и "роллс-ройсов"). Налог с владельцев легковых транспортных средств исчисляется исходя из рабочего объема двигателя.
Существует примерно 140 налоговых ставок. Налог с владельцев автотранспортных средств исчисляется финансовым управлением и доводится в письменном платежном извещении. Уплачивается, как правило, на год вперед (при большой сумме может быть разбит на два платежа).
Германия - первая страна в рамках ЕС, поставившая вопрос о производстве более экологически чистых автомобилей. Владельцы машин с более современными и дорогими двигателями, имеющими специальные катализаторы, были освобождены от уплаты указанного налога в течение первых трех лет. Легковые автомобили, относящиеся к группе экологически чистых с бензиновым двигателем, имеют сниженную ставку.
