О подоходном налоге с физических лиц
Согласно приказу Госкомитета по физкультуре и туризму утверждены нормы питания спортсменов, тренеров, судей, представителей команд в дни соревнований, размеры которых колеблются от 22 руб. (краевые соревнования) до 28 руб. (чемпионаты Европы, мира). В связи с тем, что эти нормы явно недостаточны для обеспечения питанием, всем участникам соревнований выдаются по ведомости денежные суммы на питание в пределах существующих норм. Права ли налоговая инспекция, требуя облагать подоходным налогом расходы по оплате питания участников соревнований?
В соответствии с п.п. "д" п. 1 ст. 3 Закона Российской Федерации от 7.12.91 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" в целях налогообложения в совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, не включаются все виды установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления компенсационных выплат физическим лицам в пределах норм, утвержденных законодательством.
Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 27.04.95 г. N 427 "Об утверждении Положения о Государственном комитете Российской Федерации по физической культуре и туризму" Государственному комитету Российской Федерации по физической культуре и туризму дано право утверждать правила проведения физкультурно-спортивных мероприятий, программно-методические и другие документы, регламентирующие организацию этой работы. Во исполнение названного постановления Государственным комитетом Российской Федерации по физической культуре и туризму издан приказ от 23.03.95 г. N 71 "Об утверждении порядка и норм проведения спортивных мероприятий", в соответствии с которым территориальным органам государственного управления физкультурой и туризмом рекомендуется самостоятельно устанавливать порядок и нормы расходования средств на материальное обеспечение участников проводимых мероприятий за счет местных бюджетов с учетом сложившихся на территории цен и действующих тарифов.
Суммы оплаты стоимости проезда, проживания и питания участников соревнований и других спортивных мероприятий (спортсмены, тренеры, судьи и т. д.) в пределах норм, установленных территориальными органами государственного управления физкультурой и туризмом, подпадают под действие п.п. "д" п. 1 ст. 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" и налогообложению не подлежат.
Для расчетов при купле-продаже физические лица использовали простой беспроцентный вексель. По договору о выдаче простых векселей банк выдал физическому лицу простые беспроцентные векселя со сроком погашения по предъявлению. Физическое лицо по индоссаменту передало несколько векселей другим физическим лицам. Новые векселедержатели - физические лица предъявили векселя в банк к погашению. Правомерны ли требования налоговой инспекции по отношению к физическим лицам, совершившим операции погашения простых беспроцентных векселей, в части включения в их совокупный доход денежных сумм от погашения векселей в размерах меньших тысячекратной минимальной месячной оплаты труда и удержания с этих сумм подоходного налога?
В соответствии с порядком, действовавшим до вступления в силу Федерального закона от 11.03.97 г. N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе", подоходный налог удерживался у источника выплаты по векселю, предъявленному физическим лицом - не первым векселедержателем, с суммы, превышающей тысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда, установленной законодательством. О суммах произведенных выплат, включая не превысивших тысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда, и удержанного налога, если такое удержание производилось, источником выплаты представлялись сведения в налоговые органы в общеустановленном порядке.
С введением в действие с 17 марта 1997 г. Федерального закона "О переводном и простом векселе" подоходный налог с выплат, произведенных физическим лицам - векселедержателям в погашение предъявленных ими вексельных обязательств, в том числе получившим их по индоссаменту, удерживается у источника выплаты только с процентного (дисконтного) дохода без налогообложения вексельной суммы. В налоговый орган в соответствии с положениями п.п. "е" п. 66 инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" представляются сведения о сумме произведенной выплаты и удержанного налога. Исчисление налога с вексельной суммы, выплаченной физическому лицу помимо вексельного (процентного или дисконтного) дохода, производится налоговым органом на основании декларации, подаваемой таким лицом в установленном порядке. Перерасчет производится с учетом фактических расходов, понесенных таким лицом в связи с получением векселя, подтвержденных соответствующими документами.
Правомерны ли требования налоговой инспекции в части перечисления подоходного налога с физических лиц в бюджеты районов, на территории которых расположены производственные объекты, если эти объекты не имеют правового статуса филиала или другого обособленного подразделения, а выполняют чисто производственные функции?
В соответствии с п. 11 Инструкции о порядке учета налогоплательщиков, утвержденной приказом Госналогслужбы России от 13.06.96 г. N ВА-3-12/49, налогоплательщики организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, обязаны стать на учет в налоговой инспекции по месту их нахождения, определяемому согласно ст. 51 Гражданского кодекса Российской Федерации местом его государственной регистрации. В случае когда деятельность юридического лица не по своему основному местонахождению не приводит к созданию филиала, представительства, на учете в налоговом органе по месту осуществления деятельности должно стоять юридическое лицо, его создавшее, на которое налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать отдельные виды налогов в соответствующие бюджеты. Пунктом 19 вышеназванной инструкции определено, что налогоплательщики организации, уплачивающие отдельные виды налогов в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды не по своему основному местонахождению, встают на учет в налоговую инспекцию по месту уплаты налогов следующим образом: налогоплательщик - юридическое лицо представляет в налоговую инспекцию по месту уплаты налогов копию карты, выданную той налоговой инспекцией, где он прошел процедуру постановки на учет, и копию документа, подтверждающего его обязанность перечислять налоги в соответствующий бюджет, заверенную в установленном порядке. В связи с этим требования налоговой инспекции по уплате подоходного налога в бюджет по месту осуществления деятельности являются правомерными.
В каком порядке осуществляется перечисление подоходного налога, если заработная плата выплачивается два раза в месяц: в виде авансовых платежей и заработной платы за вторую половину месяца? Когда следует производить удержание и перечисление подоходного налога?
В соответствии со ст. 9 Закона Российской Федерации от 7.12.91 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" перечисление исчисленного и удержанного с физических лиц налога в бюджет производится предприятиями, учреждениями и организациями не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов указанных организаций в банке по поручениям работников причитающихся им сумм. Согласно части третьей п. 31 инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" в случае когда оплата труда производится в виде авансовых платежей и заработной платы за вторую половину месяца, перечисление сумм подоходного налога производится не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда за вторую половину месяца. С авансовых и иных промежуточных выплат удержание и перечисление налога в таком случае не производятся. Если в течение месяца оплата труда производилась несколько раз в месяц и, кроме того, производятся разовые выплаты физическим лицам (уход в отпуск, увольнение и т. п.), то суммы налога должны быть перечислены не позднее дня получения денежных средств на оплату труда в банке. В том случае если в течение месяца производились только разовые выплаты (вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, отпускные суммы, по листкам нетрудоспособности и т. д.) и не производилась оплата труда, то удержанный с таких выплат подоходный налог должен быть перечислен не позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем, в котором такие выплаты были произведены.
Если у предприятий, учреждений и организаций, а также иных работодателей недостаточно денежных средств, необходимых для оплаты труда в полном объеме и перечисления в бюджет удержанного налога, то налог перечисляется в бюджет в сумме, пропорциональной размер
