Новое в налогообложении физических лиц
Федеральным законом от 31.03.99 г. N 65-ФЗ "O внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" внесены изменения в некоторые положения Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц". Эти изменения коснулись ставок подоходного налога, порядка предоставления некоторых вычетов, срока представления в государственные налоговые инспекции декларации о доходах, а также порядка представления в налоговые органы организациями и иными работодателями сведений о доходах физических лиц.
С 1999 г. для физических лиц, не имеющих права на повышенные размеры необлагаемого минимума, - ежемесячные вычеты в размере 5 и 3 минимальных месячных оплат труда либо годового вычета в размере 30 тыс. руб. - полученный в текущем году совокупный доход ежемесячно будет уменьшаться:
у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 10 000 руб.,- на сумму дохода в двукратном размере установленного законом минимального размера оплаты труда;
у физических лиц, доход которых в течение года составил от 10 000 руб. 1 коп. до 30 000 руб.,- на сумму дохода в двукратном размере установленного законом минимального размера оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 10 000 руб.; на сумму дохода в размере одного установленного законом минимального размера оплаты труда начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 10 000 руб.;
у физических лиц, доход которых в течение года превысил 30 000 руб.,- на сумму дохода в двукратном размере установленного законом минимального размера оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 10 000 руб.; на сумму дохода в размере одного установленного законом минимального размера оплаты труда начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 5 000 руб., до месяца, в котором такой доход не превысил 20 000 руб.; начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 30 000 руб., уменьшение не производится.
В зависимости от размера совокупного дохода, полученного в налогооблагаемом периоде, также предоставляются вычеты на содержание детей и иждивенцев.
Для вдов (вдовцов), одиноких родителей, опекунов или попечителей, разведенных супругов, не получающих алименты на содержание детей, впервые предусмотрено, что вычеты на содержание детей и иждивенцев предоставляются в двойном размере.
Пример. При ежемесячном заработке 2 тыс. руб. для физического лица, не имеющего право на повышенные вычеты, общая сумма вычетов составит 2838 руб. 66 коп.: необлагаемый минимум дохода 1419 руб. 33 коп. (83,49 х 2 х 5 + 83,49 х 7) и расходы на содержание ребенка 1419 руб. 33 коп. (83,49 x 2 х 5 + 83,49 х 7). При таком же заработке у вдовы вычеты на ребенка удваиваются и общая сумма вычетов составит 4257 руб. 99коп.
Для физических лиц, получающих доходы не по основному месту работы, в отношении таких доходов производится уменьшение подлежащего налогообложению дохода не по месту основной работы на сумму обязательных отчислений в Пенсионный фонд РФ. Например, при получении в 1998 г. дохода не по месту основной работы в размере 2 тыс. руб. подоходный налог исчислялся с общей суммы дохода без исключения суммы, равной 20 руб., удержанной в Пенсионный фонд РФ. В 1999 г. налогооблагаемый доход уменьшается на сумму таких взносов, и подоходный налог в нашем примере следует удержать с дохода 1980 руб.
Внесены существенные изменения в ст. 6, устанавливающую новые размеры налоговых разрядов и ставки подоходного налога. С 1999 г. подоходный налог с доходов каждого физического лица теперь будет исчисляться и зачисляться отдельно в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Подоходный налог с совокупного облагаемого дохода, полученного в 1999 г., будет исчисляться в следующих размерах:
/-------------------------------------------------------------\
| Размер | Ставка | Ставка налога в бюджеты |
| совокупного | налога | субъектов Российской |
| облагаемого | в | Федерации |
| дохода, | федеральный | |
| полученного в | бюджет | |
| календарном | | |
| году | | |
|---------------+-------------+-------------------------------|
|До 30 000 руб. | 3% |9% |
| | | |
|От 30 001 | 3% |2 700 руб. + 12% с суммы, |
|до 60 000 py6. | |превышающей 30 000 руб. |
| | | |
|От 60 001 | 3% |6 300 руб. + 17% с суммы, |
|до 90 000 руб. | |превышающей 60 000 руб. |
| | | |
|От 90 001 | 3% |11 400 руб. + 22% с |
|до 150 000 руб.| |суммы, превышающей 90 000 руб. |
| | | |
|От 150 001 руб.| 3% |24 600 руб. + 32% с |
|и выше | |суммы, превышающей 150 000 руб.|
\-------------------------------------------------------------/
Подоходный налог с совокупного облагаемого дохода, полученного в 2000 г., будет исчисляться в следующих размерах:
/-----------------------------------------------------------------\
| Размер | Ставка | Ставка налога |
|совокупного | налога | в бюджеты субъектов |
|облагаемого | в | Российской Федерации |
| дохода, |федеральный | |
|полученного | бюджет | |
| в | | |
|календарном | | |
| году | | |
|-----------------+------------+----------------------------------|
|До 30 000 руб.| 3% | 9% |
|-----------------+------------+----------------------------------|
|От 30 001 | 3% | 2 700 руб. + 12% |
|до 60 000 руб.| | с суммы, превышающей 30 000 руб. |
|-----------------+------------+----------------------------------|
|От 60 001 | 3% | 6 300 руб. + 17% |
|до 90 000 руб.| | с суммы, превышающей 60 000 руб. |
|-----------------+------------+----------------------------------|
|От 90 001 | 3% | 11 400 руб. + 22% |
|до 150 000 руб.| | с суммы, превышающей 90 000 руб. |
|-----------------+------------+----------------------------------|
|От 150 001 руб.| 3% | 24 600 руб. + 32% |
| | | с суммы, превышающей 150 000 руб.|
|до 300 000 руб.| | |
|-----
