Вопрос: Российское предприятие владеет акциями литовского предприятия. Литовское предприятие по итогам работы за год начисляет дивиденды акционерам (т.е. российскому предприятию) и при перечислении дивидендов удерживает с них налог по ставке 29% в соответствии с законодательством Литовской Республики. Следует ли исключать налог в соответствии с абз.1 п. 8 ст. 2 и ст. 12 Закона о налоге на прибыль предприятий? (Выпуск 24, декабрь 1999 г.)

Российское предприятие владеет акциями литовского предприятия. Литовское предприятие по итогам работы за год начисляет дивиденды акционерам (т.е. российскому предприятию) и при перечислении дивидендов удерживает с них налог по ставке 29% в соответствии с законодательством Литовской Республики.

Следует ли исключать налог в соответствии с абз.1 п. 8 ст. 2 и ст. 12 Закона о налоге на прибыль предприятий?

Следует ли исключать в справке "Расчет налога от фактической прибыли" по строке 2 "а" сумму полученных по данным акциям дивидендов?

Какие налоги и по какой ставке должно платить российское предприятие с полученных дивидендов?

Прежде всего необходимо отметить, что различают валовую (общую) прибыль, полученную предприятием, и прибыль, подлежащую налогообложению.

В соответствии с п. 2 ст. 2 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (в редакции Федерального закона от 31.03.99 N 64-ФЗ) (далее - Закон) объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, которая включает в себя в том числе и доходы от внереализационных операций. Согласно п. 6 ст. 2 Закона в состав доходов от внереализационных операций входят доходы (дивиденды, проценты) по акциям, принадлежащим предприятию.

В целях налогообложения валовая (общая) прибыль уменьшается, в частности, на суммы доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию (см. п. 8 ст. 2 Закона). С этих доходов налог исчисляется по ставке 15% (см. ст. 9 Закона). В данном случае речь идет о доходах, полученных на территории РФ, и в справке "Расчет налога от фактической прибыли" по строке 2 "а" исключается сумма налога c дивидендов, исчисленная по ставке 15%.

Налогообложение доходов (включая дивиденды), полученных за пределами Российской Федерации, осуществляется в соответствии со ст. 12 Закона. Такие доходы не уменьшают валовую прибыль предприятия, а включаются в общую (валовую) прибыль предприятия, подлежащую налогообложению в Российской Федерации, и облагаются по общей ставке, которая не может превышать 30% (см. статьи 5 и 12 Закона).

Вопросы налогообложения прибыли (дохода), полученной за пределами России, оговариваются международным