Вопрос: Задолженность перед бюджетом по НДС за иностранную фирму формируется на дату: подписания акта выполненных работ; осуществления платежа инофирме? В бюджет НДС за иностранного партнера будет уплачен по курсу Банка России на день платежа. ("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", N 4, февраль 2000 г.)

Задолженность перед бюджетом по НДС за иностранную фирму формируется на дату: подписания акта выполненных работ; осуществления платежа инофирме? В бюджет НДС за иностранного партнера будет уплачен по курсу Банка России на день платежа.

Ситуация 1. *(1)

В соответствии с п.5 ст.7 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" "в случае реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации иностранными предприятиями, не состоящими на учете в налоговом органе, налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет в полном размере предприятиями за счет средств, перечисляемых (выделено автором. - А.Н.) иностранным предприятиям или другим лицам, указанным этими иностранными предприятиями". В подпункте 1 п.3 ст.24 НК РФ сказано, что "налоговые агенты обязаны... правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам (выделено автором. - А.Н.), и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги".

Данные нормы обязывают налогового агента удерживать налог из выплачиваемых налогоплательщику средств, т.е. выплата средств является обязательным условием возникновения обязанности по удержанию налога, при отсутствии которого такое удержание производиться не должно. Следовательно, обязанность по перечислению налога в бюджет возникает при выплате средств иностранному юридическому лицу. В этот момент данное обязательство и принимается к учету.

Ситуация 2. *(2)

Выводы, сделанные для ситуации 1, применимы и к ситуации 2, так как способ использования оборудования при осуществлении предпринимательской деятельности на порядок применения указанных норм не влияет.

Н.Н. Орлова,

заместитель директора департамента налогов и права

А.А. Никонов,

аудиторско-консультационная фирма "ФБК"

15 февраля 2000 года

---------------------------------------------