Письмо Управления МНС по г. Москве от 5 апреля 2000 г. N 03-12/13064
Вопрос: На оплату по импортному контракту за полученные от зарубежного поставщика материалы, используемые в производственных целях, в августе 1998 г. с валютного счета предприятия в АКБ был произведен перевод валютных средств с соблюдением всех правил валютного контроля.
Однако на счета поставщика средства не поступили и были возвращены на валютный счет предприятия в этом же банке.
В результате по учету на балансе предприятия с августа 1998 г. по активу баланса числились валютные средства на счете в банке и в пассиве - кредиторская задолженность поставщику в валюте.
Последующие обращения в банк о перечислении средств в уплату задолженности поставщику банком не исполнялись.
АКБ банкротом не признан и лицензия ЦБ РФ у него не изъята.
При обращении в Арбитражный суд г. Москвы последний, рассмотрев дело по иску предприятия, обязал АКБ по исполнительному листу исполнить обязательство и перечислить поставщику средства по поданному в августе 1998 г. платежному поручению.
Банк, ссылаясь на отсутствие средств, обязательство не выполняет.
На обращение в отдел службы судебных приставов ГУ юстиции по г. Москве получен ответ, что ввиду отсутствия денежных средств на счетах банка решается вопрос реализации арестованного имущества данного банка.
Вряд ли он решится.
В октябре 1999 г. предприятие вынуждено было произвести оплату задолженности поставщику с валютного счета в другом банке.
До данного момента проблем с курсовыми разницами не было. На счетах внереализационных доходов-расходов отражались в равной степени как положительные, так и отрицательные курсовые разницы, что влияния на налогооблагаемую базу по прибыли не оказывало.
В данный момент, по состоянию на 31.12.99 по б/сч. 80 в составе внереализационных доходах образуется положительная курсовая разница от переоценки валютных средств на счете в банке, которая подлежит включению в налогооблагаемую базу по прибыли.
Возможно ли в данной ситуации списать денежные средства с б/сч. 52 "Валютный счет в банке" на б/сч. 63 "Расчеты по претензиям" в рублевом эквиваленте, для того чтобы не производить в дальнейшем исчисления курсовой разницы?
Ответ: В 1999 году курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте учитываются для целей налогообложения в общем порядке, установленном Законом Российской Федерации от 27.12.91 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с изменениями и дополнениями) и Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, у
