Я являюсь предпринимателем без образования юридического лица. Одним из видов моей деятельности является производство продуктов питания. Частью 2 статьи 143 Налогового Кодекса Российской Федерации предприниматели без образования юридического лица отнесены к плательщикам НДС. Пунктом 2 статьи 1 закона N 222-ФЗ от 29.12.95 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" установлено, что стоимость патента, удостоверяющего право применения упрощенной системы, заменяет уплату совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов. Таким образом, предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком НДС. Это положение подтверждается письмом МНС РФ N 26-1-15/1550 от 20.11.2000 "О порядке уплаты НДС и единого социального налога организациями после введения в действие второй части Налогового кодекса Российской Федерации".
Далее, в том случае, если предприниматель не применяет упрощенную систему налогообложения и является плательщиком НДС, Закон N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства" в части 1 статьи 9 устанавливает, что в случае, если изменения налогового законодательства создают менее благоприятные условия для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими условиями, то в течение первых четырех лет своей деятельности указанные субъекты подлежат налогообложению в том же порядке, который действовал на момент их государственной регистрации. Одним из видов моей деятельности является производство продуктов питания (майонеза и кетчупа). В состав майонеза входят ингредиенты, при приобретении которых НДС уплачивается по ставке 10% - это растительное масло, яичный порошок. Конечный же продукт - майонез - облагается НДС по ставке 20%. Во-первых, в этом случае происходит увеличение затрат, во-вторых возникает неясность с возмещением НДС из-за разных ставок налога на сырье и конечный продукт. Таким образом, необходимость оплаты НДС создает более неблагоприятные условия по сравнению с ранее существовавшими.
В связи с вышеизложенным прошу:
подтвердить отсутствие у меня обязанности по уплате НДС в случае применения мною упрощенной системы налогообложения;
объяснить порядок применения ст.9 ч.1 Закона 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства";
разъяснить порядок уплаты и возмещения НДС в описанном случае несовпадения ставок налога на сырье и конечный продукт.
В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Как Вы правильно указываете в письме, в соответствии со статьей 143 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Согласно Федеральному закону от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" применение такой системы налогообложения индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, предусматривает только замену установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой пре
