Вопрос: Какие меры ответственности должны применяться к предприятию, которое расходует поступающую в кассу выручку с нарушением требования п.3 Указания Банка России от 12.11.96 г. N 360, а именно в случае расходования предприятием поступающей в кассу выручки на расчеты за товары и услуги с другими юридическими лицами, но соблюдающим при этом требования Указания Банка России от 7.10.98 г. N 375-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами"? ("Финансовая газета", N 1, январь 2001 г.)

Какие меры ответственности должны применяться к предприятию, которое расходует поступающую в кассу выручку с нарушением требования п.3 Указания Банка России от 12.11.96 г. N 360 "О первоочередных мерах по выполнению Указа Президента Российской Федерации от 18 августа 1996 г. N 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения", а именно в случае расходования предприятием поступающей в кассу выручки на расчеты за товары и услуги с другими юридическими лицами, но соблюдающим при этом требования Указания Банка России от 7.10.98 г. N 375-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами"?

В соответствии с п.3 Указания N 360 юридические лица, не имеющие задолженности по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать поступающую в их кассу выручку на заработную плату и выплаты социального характера, закупку сельскохозяйственной продукции у населения, скупку тары и вещей у населения, а также на командировочные расходы, покупку канцелярских принадлежностей и хозяйственного инвентаря, оплату срочных ремонтных работ и горюче-смазочных материалов, выплату возмещений убытков по договорам страхования физических лиц. Эти указания были приняты в целях осуществления первоочередных мер, предусмотренных в пп.4, 9 и 10 Указа Президента Российской Федерации от 18.08.96 г. N 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения". Так, п.9 Указа N 1212 Банку России было поручено в недельный срок установить порядок, при котором предприятия могут получать наличные денежные средства в банках или иных кредитных организациях только с расчетного (текущего) и (или) бюджетного счетов. При этом предприятия имеют право на получение наличных денежных средств в размере, необходимом на оплату труда, хозяйственные нужды, а также на командировочные расходы. Предприятия не вправе вносить наличные денежные средства на счета других лиц - владельцев счетов (в том числе физических лиц), минуя свой расчетный счет. За несоблюдение этого порядка на предприятие налоговым органом и (или) федеральным органом налоговой полиции налагается штраф в 2-кратном размере суммы произведенного взноса. При этом налоговые органы, осуществляя контроль за соблюдением предприятиями, учреждениями, организациями и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, руководствуются Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей".

Пунктом 9 этого Указа установлено, что при несоблюдении условий работы с денежной наличностью, а также несоблюдении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации предприятиями, учреждениями, организациями и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, применяются следующие меры финансовой ответственности:

за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм - штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа;

за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности - штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы;

за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов - штраф в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном законодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда. При этом Указом N 1006 не установлена ответственность за нарушение п.3 Указания N 360 и расходование предприятием поступающей в кассу выручки на иные цели, при соблюдении требований Указания N 375-У.

А. Курочкин,

старший государственный налоговый инспектор

Юридического отдела Управления МНС России по г. Москве

3 января 2001 г.

"Финансовая газета", N 1, январь 2001 г.