Вопрос: Организация (резидент) является учредителем и владельцем 100% акций Акционерного общества, зарегистрированного на территории США. С суммы, полученных Организацией по акциям дивидендов, Акционерным обществом уплачен налог на дивиденды в размере 5% по законодательству США. Обязана ли Организация уплачивать налоги с доходов в виде дивидендов, полученных из иностранного источника, на территории РФ и как применяется норма договора между РФ и США от 17.06.92 г.? ("Московский налоговый курьер", N 8, июль 2000 г.)

Организация (резидент) является учредителем и владельцем 100% акций Акционерного общества, зарегистрированного на территории США. С суммы, полученных Организацией по акциям дивидендов, Акционерным обществом уплачен налог на дивиденды в размере 5% по законодательству США. Обязана ли Организация уплачивать налоги с доходов в виде дивидендов, полученных из иностранного источника, на территории РФ и как применяется норма договора между РФ и США от 17.06.92 г.?

ГАРАНТ:

См. также письмо Управления МНС по г.Москве от 17 марта 2000 г. N 15-08/11798

В соответствии со статьей 12 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с последующими дополнениями и изменениями) предусмотрено, что сумма прибыли (дохода), полученная за пределами Российской Федерации, включается в общую сумму прибыли, подлежащую налогообложению в Российской Федерации, и учитывается при определении размера налога.

Сумма налога на прибыль (доход), уплаченная российскими организациями за границей в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитывается при уплате налога на прибыль в Российской Федерации только в пределах сумм налога, уплаченных с дохода от источников за пределами Российской Федерации. При этом засчитываемая сумма не может превышать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в Российской Федерации по прибыли (доходу), полученной за границей.

Законом Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с последующими дополнениями и изменениями) предусмотрено, что дивиденды облагаются по ставке 15%. В соответствии со статьей 10 Договора между Российской Федерации и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал