Предприятие А по договору поставило товар предприятию В. Предприятие А определяет выручку от реализации продукции по оплате. Предприятие В оплатило предприятию А 1/4 стоимости полученного товара. Предприятие А отразило сумму выручки от реализации товара по мере оплаты и начислило на эту сумму необходимые налоги.
Право требования неоплаченной части дебиторской задолженности предприятие А переуступило предприятию С по договору. Предприятие С расплатилось с предприятием А простым векселем предприятия Д, который предприятие А оприходовало, но не погасило и не произвело с ним каких-либо других операций.
Возникла ли у предприятия А выручка от реализации для целей налогообложения на оставшиеся 3/4 суммы долга?
Если да, то в какой момент?
Какие бухгалтерские проводки необходимо сделать при этом?
Из положений пункта 13 Положения о составе затрат следует, что при определении выручки от реализации продукции (работ, услуг) по оплате обязательства перед бюджетом по уплате налогов возникают только непосредственно после поступления денежных средств за реализованную продукцию на расчетный счет или в кассу предприятия.
Однако согласно пункту 14 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 ноября 1997 г. N 22 "Обзор судебной практики применения законодательства о налоге на прибыль" при учете выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения к поступлению денежных средств на расчетный счет налогоплательщика приравнивается погашение дебиторской задолженности иным способом.
Организация-продавец, переуступив право требования дебиторской задолженности, из обязательства выбывает, т.е. перестает быть кредитором по договору поставки.
В связи с этим согласно письму Госналогинспекции по г.Москве от 20 марта 1998 г. N 30-08/6981 "О налогообложении" (издано на основании писем Госналогслужбы РФ от 10 февраля 1998 г. N 07-2-06/2/151 и от 27 февраля 1998 г. N 03-4-09/41) передача права требования дебиторской задолженности по поставленным товарам должна оформляться у продавца как погашение дебиторской задолженности:
дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - на сумму дебиторской задолженности, право требования которой передано.
Указанная проводка оформляется в момент заключения договора о переуступке права требования. Именно с этого момента организация-продавец, определяющая выручку от реализации продукции (работ, услуг) по оплате, становится обязанной перед бюджетом по уплате налогов.
Таким образом, в ситуации, описанной в вопросе, выручка для цел
