Вопрос: Обязаны ли банки подавать сведения о физических лицах - не налоговых резидентах Российской Федерации, совершивших операции на сумму, эквивалентную 10 тыс. долл. США и выше? ("Бухгалтерский учет", N 19, октябрь 2000 г.)

Обязаны ли банки подавать сведения о физических лицах - не налоговых резидентах Российской Федерации, совершивших операции на сумму, эквивалентную 10 тыс. долл. США и выше?

В соответствии с п.2 ст.11 части первой НК РФ под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, а под физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации - физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Соответственно физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году, не являются налоговыми резидентами Российской Федерации.

Норма, установленная п.8 Указа Президента РФ от 23.05.94 N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" (в ред. указов Президента РФ от 21.03.95 N 291, от 06.01.98 N 10, от 03.08.99 N 977), обязывает банки и другие кредитные учреждения информировать налоговые органы о совершении физическими лицами (включая нерезидентов) операций на сумму, эквивалентную 10 тыс. долл. США и выше. В случае неисполнения этих обязанностей Центральный банк Российской Федерации обязан принять меры в порядке, предусмотренном Законом РСФСР "О Центральном банке РСФСР (ЦБ РФ)".

Учитывая изложенное, банки обязаны подавать сведения о физических лицах, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, совершивших операции на сумму, эквивалентную 10 тыс. долл. США.

П. П. Грузин,

советник налоговой службы I ранга

1 октября 2000 г.