1. Является ли постоянным представительством деятельность иностранной компании по монтажу, пуско-наладочным работам и сервисному обслуживанию на территории Российской Федерации, осуществляемая в рамках заключенного с российской организацией договора купли-продажи оборудования?
2. Обязана ли была встать иностранная компания, осуществляющая деятельность в Российской Федерации в рамках указанного договора, на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности в Российской Федерации? Предусмотрены ли меры ответственности к иностранному лицу, не вставшему на налоговый учет?
3. В случае, если деятельность иностранного юридического лица привела к образованию постоянного представительства, подлежит ли удержанию источником выплаты сумма налога с полученного в Российской Федерации дохода иностранного юридического лица?
1. В соответствии с п. 1.4. Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" под постоянным представительством иностранного юридического лица в Российской Федерации для целей налогообложения понимаются филиал, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое постоянное место регулярного осуществления деятельности, связанное, в числе других видов деятельности, с проведением предусмотренных контрактом работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию оборудования.
2. Согласно п. 2.1. Инструкции Госналогслужбы РФ от 16.06.95 N 34 иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Российской Федерации, обязаны встать на учет в налоговом органе независимо от того, будет ли в дальнейшем их деятельность признана налоговым органом подлежащей налогообложению или нет в соответствии с законодательством Российской Федерации, международными налоговыми соглашениями или указанной Инструкцией.
Положение об особенностях учета в налоговых органах организаций, образованных в соответствии с законодательством иностранных государств, и международных организаций, утвержденное Госналогслужбой РФ от 20.09.96 N ВА-4-06/57н, предусматривает, что в случае, когда иностранное юридическое лицо осуществляет или намеревается осуществлять деятельность в Российской Федерации через отделение в течение более чем одного месяца в году, оно обязано встать на учет в налоговой инспекции по месту осуществления деятельности не позднее 30 дней с даты ее начала. В этом случае постановка иностранного юридического лица на учет осуществляется с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).
Учет иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Российской Федерации менее одного месяца в году, производится путем направления ими уведомления об источниках доходов в Российской Федерации в соответствии с п. 2.4. Инструкции Госналогслужбы РФ от 16.06.95 N 34.
Для целей учета уведомление должно быть направлено до начала фактического осуществления деятельности в Российской Федерации.
Ответственность за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе и за уклонение от постановки на учет в налоговом органе предусмотрена статьями 116 и 117 Налогового кодекса Российской Федерации. Она в полной мере распространяется на иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Российской Федерации, в случае нарушения ими порядка постановки на учет в налоговом органе.
При выявлении фактов, свидетельствующих о том, что деятельность иностранного юридического лица приводит к образованию постоянного представительства для целей налогообложения, а данное иностранное юридическое лицо не встало на учет в соответствии с требованиями налогового законодательства, информацию о таких фактах следует направлять в Межрайонную инспекцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 38 по г. Москве, на которую возложена обязанность по постановке на учет иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, и по контролю за правильностью исчисления и уплаты ими налогов.
3. В случае, если деятельность иностранного юридического лица привела к образованию постоянного представит
